上篇文章“內(nèi)部控制制度審計(jì)（一）”，我們介紹了內(nèi)部控制制度審計(jì)相關(guān)的概念，簡要描述了貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)，這篇文章我們?cè)賮砹牧膬?nèi)部控制制度審計(jì)在對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

一、 投資的內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)：

1、對(duì)外投資的立項(xiàng)、計(jì)劃、運(yùn)作等重要工作環(huán)節(jié)是否實(shí)行責(zé)任制度；

2、對(duì)外投資是否經(jīng)過科學(xué)論證和嚴(yán)格的決策程序，并有授權(quán)和批準(zhǔn)制度；

3、對(duì)各種有價(jià)證券的授權(quán)、買賣、保管、記賬是否實(shí)行職務(wù)分離控制；

4、對(duì)存放在企業(yè)內(nèi)部的有價(jià)證券是否建立了定期盤點(diǎn)制度，對(duì)存放在銀行或信托、證券公司等由其代管的有價(jià)證券是否建立了定期核對(duì)制度；

5、固定資產(chǎn)、材料、無形資產(chǎn)等非貨幣性投資是否經(jīng)過評(píng)估，作價(jià)是否合理；

6、是否掌握被投資單位的經(jīng)營狀況；

7、是否對(duì)相關(guān)投資項(xiàng)目在年末進(jìn)行減值測(cè)試；

8、投資核算是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)購建是否有預(yù)算、計(jì)劃控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制；

2、對(duì)在用固定資產(chǎn)，使用部門是否指定專人負(fù)責(zé)管理并明確了責(zé)任，是否定期盤存和檢查其完好狀況；

3、庫存固定資產(chǎn)是否有專人負(fù)責(zé)并明確了責(zé)任；

4、固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，并有完備手續(xù)；

5、固定資產(chǎn)盤贏、盤虧、報(bào)廢是否建立鑒定制度；

6、固定資產(chǎn)的更新、清理、處置是否按規(guī)定的申報(bào)程序處理；

7、固定資產(chǎn)購置與保管、使用人員是否分離；

8、登記固定資產(chǎn)帳戶的人員與管理資產(chǎn)實(shí)物的人員是否分離；

9、是否建立了一套完善的固定資產(chǎn)登記及清查制度；

10、財(cái)務(wù)部門是否建立了固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)分類賬，并設(shè)立了固定資產(chǎn)卡片和增減登記薄；

11、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門是否分別設(shè)置一套固定資產(chǎn)卡片；

12、是否建立了定期對(duì)賬和實(shí)物盤存制度；

13、固定資產(chǎn)核算是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

三、在建工程的內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)：

1、是否建立健全了對(duì)在建工程的管理制度；

2、項(xiàng)目的實(shí)施是否有概（預(yù)）算，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；

3、工程發(fā)包，設(shè)備購置是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否建立招投標(biāo)制，合同、協(xié)議的簽訂是否合法、合理；

4、工程項(xiàng)目是否實(shí)行專人負(fù)責(zé)制和監(jiān)理制；

5、是否建立了工程款支付和結(jié)算審批制度；

6、工程是否按項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬，各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、合理，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，賬務(wù)處理是否完整；

7、是否建立工程變更、簽證、索賠相關(guān)管理制度，如明確設(shè)計(jì)變更、工程簽證分級(jí)審批等；

8、項(xiàng)目完工是否及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)；

9、項(xiàng)目完工后是否實(shí)施工程結(jié)算審核；

10、項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行后是否辦理入賬手續(xù)，是否經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

四、無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)：

1、是否建立、健全了職責(zé)分離控制制度；

2、是否建立、健全了會(huì)計(jì)記錄控制制度；

3、是否設(shè)置了“無形資產(chǎn)登記簿”并對(duì)其名稱、性能、有效期等作出詳細(xì)記載；

4、執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員與記賬人員是否分開；

5、核準(zhǔn)無形資產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓及對(duì)外投資的人員是否與具體執(zhí)行人員分開；

6、會(huì)計(jì)記錄是否合法、合規(guī)；

7、無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī)；

8、是否在年末都無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

未完待續(xù)······