科研資金怎么合理列支

1、我們承擔工信部智能制造綜合標準化和新模式項目，有一筆翻譯費，可以在出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費中支出嗎？還是從管理費中支出？

出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在項目（課題）實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、查新費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。您提到的這筆支出可以從信息傳播費中列支。

3、科研活動中，如果參加了一個培訓，培訓費應該在項目（課題）哪個科目里進行報銷，設計費、管理費還是知識產權事務費？

不是項目主管單位組織的培訓費應該在間接經費中支付，如果是項目管理部門組織本項目的培訓產生的費用應該在差旅費中列支，因為項目主管單位組織的培訓一般是不收費的。

4、差旅費通過一些商旅平臺預定，商旅平臺按月提供預定賬單明細，公司一次性付費。公司按照員工提交項目的報銷明細，要求商旅平臺按月匯總開具一張發(fā)票，這樣在財務驗收時認可嗎？

匯總一張發(fā)票是可以的。但最好后面要列有清單，如果可以打出電子票更好。特別是出差人，出差地點等信息要明晰，另外，出差地必須能體現與項目的相關性。

5、重點研發(fā)計劃費用中的測試化驗加工費可否以技術合同的方式與測試進行委托，發(fā)票可否開技術合作費，或者無發(fā)票，按照技術合作合同來撥款，測試單位的資質和測試報告都齊全？

建議所簽定的合同最好是技術服務合同而不是技術合作合同。同時，除開具發(fā)票外，還應提供稅務發(fā)票。不能以撥款的形式來委托，對方除資質外，需提供測報告，不能是非研究性報告。

6、在國家重點研發(fā)計劃相關的費用，到別的城市參加會議的費用是從差旅費中支出，還是會議費中支出。

在中辦發(fā)50號文中，已將會議/差旅/國際合作交流費列在一項科目中，具體到費用中還是應從差旅費中列支。

7、在項目成果中列了研究生培養(yǎng)，那么在項目經費中可否列支研究生培養(yǎng)費等費用，如果可以在哪個科目中列支？

在中央財政科研經費中，只允許在勞務費中列支研究生、博士后等人員的勞務費，至于研究生培養(yǎng)費是不能從科研經費中列支的，否則最終還要在審計時核減掉。

8、我們承擔了國家重點研發(fā)計劃大氣專項的一個子課題，期間組織咨詢會邀請了課題和總項目單位的專家參加會議，能給他們開專家咨詢費嗎？

專家咨詢費是指科研項目（課題）承擔單位（以下簡稱單位）在項目（課題）實施過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。同時規(guī)定，項目（課題）組內的人員不得相互領取專家咨詢費。

9、我們牽頭一個863課題收到了一個驗收結論書。結論中說可以保留使用結余資金2年，作為原課題牽頭單位，需要對子課題單位的結余經費負管理責任嗎？

目前對于結余經費的管理還沒有統(tǒng)一的規(guī)定。按照科技部的管理辦法規(guī)定，結余經費要求課題承擔單位承擔法人責任，出臺結余經費管理辦法。如果原來的合作單位也是獨立的法人單位，那么由該單位制定結余經費管理辦法，承擔法人責任。

10、我們在申報重點專項時，有的人員沒有列到項目人員中，但現在一起出差參與到工作中了，他們的差旅費可以在項目中支出了嗎？

目前在項目預申報時只列出課題負責人和項目骨干人員，在正式申報時單位可補充一下其他人員，審計時給事務所就行。

11、國撥費用中的績效費用應該如何支出，在課題驗收時是如何審計的，我們是企業(yè)？

中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）明確，提高間接費用比重，加大績效激勵力度，項目承擔單位在統(tǒng)籌安排間接費用時，要處理好合理分攤間接成本和對科研人員激勵的關系，績效支出安排與科研人員在項目工作中的實際貢獻掛鉤。

需要指出的是，間接經費中績效支出怎么支付還是要看項目承擔單位怎么規(guī)定的，中辦發(fā)〔2016〕50號明確，間接經費由項目承擔單位統(tǒng)籌管理，只要你們單位有自己的規(guī)定，按照規(guī)定發(fā)放即可，審計時提供單位間接經費管理規(guī)定給會計師事務所即可。

12、請問“十二五”期間的863課題，科研績效支出超過預算數，但不超過間接費可以嗎？單位扣除管理費后還有剩余，用作激勵課題組，課題組發(fā)放績效。

首先要看課題執(zhí)行周期結題日？如果是2015年結束的課題，按照老辦法執(zhí)行；如果是2016年底結束的課題可以按照中辦發(fā)〔2016〕50號執(zhí)行，間接經費總額沒有超過，可用于發(fā)放績效，審計時如有異議可提交中辦發(fā)〔2016〕50號文件供會計師事務所參考。

13、請問項目組成員為了發(fā)表論文而向某專業(yè)會議的會議組織者支付了會議注冊費但實際并沒有去參加會議，這種會議注冊費可以在科研經費中開支嗎？如果可以的話它屬于差旅費或國際交流費還是其他費用？請問項目組成員以個人身份加入國內或國外的專業(yè)學會、協(xié)會，其會員費可以在課題費中報銷嗎？如果可以的話應該列支在哪個費用類別下？

這里面需要指出的是如果項目屬于中央財政資金支持的科研項目，以上費用是不能在相關科目中列支的，否則很有可能在最后審計時被核減。

14、我單位的野外調查的專項課題，想給野外調查人員補助少量野外通訊費，行嗎？能夠怎么補助？

原則上這不屬于專用通訊費，審計風險很大，原因是職工工資里面發(fā)了電話補貼，建議從其他資金渠道解決，如果預算里面有可以購置。

15、我們是課題的承擔單位，我們從課題牽頭單位租賃了房產，用于課題科研，課題牽頭單位給我們開具租賃費發(fā)票，我們可以列支在管理費項目嗎？

原則上你們屬于項目關聯單位，盡量避免出現關聯性交易。如果是實驗場地租賃可以放在其他費用，如果屬于辦公場所租賃可以在間接費用中列支。

16、我們團隊正在準備正式申報的預算申報書，請問是否需要對自籌經費部分做明確的預算，并且將他們分解到各個子課題中，在預算說明中怎么說明才好。

國科資【2017】261號文規(guī)定，對于有配套資金要求的，不再要求單位在申請預算時提供配套資金來源證明文件，而是在簽訂正式任務書時作為附件，進一步簡化預算申報手續(xù)。

進入答辯階段按照要求要提供預算，預算中包含多渠道預算，如果指南要求有地方配套及單位自籌的要既有金額數也要提供預算說明，自籌經費由多個單位分別承擔的要按照單位及課題分解。

建議：按照指南要求自籌經費額度提交預算，新的管理辦法規(guī)定同一個科目可以分別預算專項資金和自籌資金，但是要詳細說明原因，動源君建議你的預算說明前半部分全部是專項經費說明，后半部分才是自籌經費說明，免得核減專項經費時混淆了，因為預算評估一般只是對專項經費核減。

17、請問中辦發(fā)(2016)50號適用所有的縱向項目，還是只適用國家財政部或科技部等中央和部級單位拔款的項目？

中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）的適用范圍是由中央財政支持的國家科技計劃項目，目前國家科技計劃共支持五類計劃：一是國家自然科學基金；二是國家科技重大專項；三是國家重點研發(fā)計劃；四是技術創(chuàng)新引導專項（基金）；五是基地和人才專項。其次，部分社科類項目也參照了50號。因此，請根據具體的項目來確定適合性。

18、請問哪些項目屬于中央財政預算？

項目號以502開頭——基本科研業(yè)務費；項目號以501開頭——改善基本辦學條件專項；項目號以506/206開頭——“雙一流”建設專項；項目號以511開頭——基建專項；項目號以512開頭——教育教學改革專項；項目號以621開頭——重點實驗室及相關設施；項目號以623開頭——高技術研究；項目號以629開頭——青年千人、萬人計劃專項。（據中南大學計財處公號回答）

19、科研項目的績效支出如何體現科研人員的價值？

中辦發(fā)(2016)50號要求，項目承擔單位在統(tǒng)籌安排間接費用時，要處理好合理分攤間接成本和對科研人員激勵的關系，績效支出安排與科研人員在項目工作中的實際貢獻掛鉤。這就要求各單位要制訂相應的績效支出管理辦法，列明考核內容、考核標準、發(fā)放標準。比如北京28條規(guī)定，實行工資總額管理的承擔單位從科研經費中列支編制內有工資性收入科研人員的績效支出，一次性計入當年本單位工資總額，但不受當年本單位工資總額的限制、不納入本單位工資總額基數。

20、課題經費中勞務費和專家咨詢費的支出，賬務處理時扣繳的稅金可以從課題經費中支出嗎？

可以。包括社會保障費也可以。專家咨詢費的發(fā)放應當按照國家有關規(guī)定由單位代扣代繳個人所得稅。編列專家咨詢費預算時，可將代扣代繳的個人所得稅編列在內。

21、自籌資金的來源有明確規(guī)定嗎？如果使用本單位的其他項目資金來進行配套這樣可以嗎？

目前，國家的科技計劃的主體主要為大學、科研院所和企業(yè)，如果是大學和科研院所承擔的科研項目一般不要求配套資金，如果是以上類型是不允許用其他項目資金來做配套的，但橫向課題的結余可以。如果是企業(yè)，就相當于使用自有資金來配套，這樣當然可以。

22、項目承擔單位可以將承擔的任務轉由協(xié)作單位來完成嗎？而且目前承擔單位的專項資金并未下撥給協(xié)作單位，是由協(xié)作單位墊支，這種情況應該怎么反映問題，且墊支部分是否受認可？

首先要明確你們在項目中的角色是什么，前期動源君曾專門分析過外協(xié)費用的使用范圍，比如在外協(xié)活動中必須對合作單位進行能力和資質審查，項目負責人必須承諾與協(xié)作單位不得有任何違法利益關聯，撥付時必須按照任務節(jié)點進行，對于向非合作單位的外撥，項目負責人須提供被委托單位的計劃進度、任務完成情況等情況符合技術合同約定的證明材料。如果是課題參與單位，根據任務需求，在立項時應分配相應的經費，不要出現墊支，否則在驗收時就會出現違規(guī)撥款的問題。

23、重大專項材料費的材料包括設備加工的原材料，還有自己單位所需要的材料？

《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》規(guī)定，材料費是指在項目（課題）實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。因此，無論是設備加工的原材料還是自己單位所需要的材料，只要符合規(guī)定都屬于必需的原材料和輔助材料的范圍。

24、申報國家重點研發(fā)計劃項目，企業(yè)作為參與單位（非項目也不是課題牽頭承擔單位，僅作為項目承擔單位）但企業(yè)法人是專項申報指南的編寫組專家，這種情況可以嗎？

通過國家重點研發(fā)計劃發(fā)布的指南對限項的要求來看，參與重點專項實施方案或本年度項目指南編制的專家，不能申報該重點專項項目（課題）。但沒有規(guī)定單位不能作為參與單位參與項目申報，因此，只要該專家不參與課題申報，應該是可以的。

25、國家重點研發(fā)計劃申報課題負責人和課題牽頭承擔單位不是同一單位可以嗎？注意不是項目負責人和項目牽頭承擔單位，也就是說，課題負責人不是課題負責單位的？

指南要求，牽頭申報單位和參與單位應為中國大陸境內注冊的科研院所、高等學校和企業(yè)等，具有獨立法人資格，有較強的科技研發(fā)能力和條件，運行管理規(guī)范。申報單位同一個項目只能通過單個推薦單位申報，不得多頭申報和重復申報。課題負責人和課題牽頭承擔單位可以不是同一單位，但是需要注意的是項目牽頭承擔單位在國家重點研發(fā)計劃中成為重要的主角，除了主抓組織、協(xié)調、服務和監(jiān)督外，還要匯集社會資源，確保項目實施所需要的配套條件，資金和人員等及時、全面的落實到位，為科研活動開展提供有利條件。

26、請問國家重點研發(fā)計劃網上填報預申報書的截止時間是指項目申報單位的截止時間，還是推薦單位也要在這個時間審核通過？

在預申報系統(tǒng)中有對狀態(tài)的顯示，比如填寫中，申報人已提交，單位管理員審核中，管理員已提交，渠道單位審核中，渠道部門已提交，專業(yè)機構審核中等，因此，對于申報單位而言受理截止時間指的受理的最后時間，并非渠道單位最終審核的時間，另外，即使到了形式審查階段，如非技術方向或更改項目申報單位或課題負責人等，是允許補充材料的。

27、其他單位普通技術人員協(xié)助本單位的課題工作（非課題組參加人員）給予一定的補助，這個補助可否從勞務費列支，因為該人員有固定收入，但要走專家咨詢費也未必合適，因為部分技術人員不見得有職稱？

原則上這種情況屬于兼職，目前從文件上看，在單位允許的情況下，科研人員可以到企業(yè)兼職，在避免知識產權發(fā)生糾紛的情況下，可以在勞務費中列支。另外，既然是技術人員如果要支取咨詢費就需要滿足職稱的要求。

28、預算編制的時候，沒有預測到某個項目，因此，設備沒在預算中列出，現在項目要啟動了，設備因沒有預算無法采購，年中追加預算或預算調整時，可以再補么？

《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》（財科教[2016]113號）規(guī)定，中央財政資金總概算一般不予調整。重點專項任務目標發(fā)生重大變化等導致中央財政資金總概算確需調整的，專業(yè)機構在履行相關任務調整審批程序后，提出調整申請，經科技部審核后，按程序報財政部審批?？偢潘悴蛔儯攸c專項年度間重大任務調整等導致年度概算需要調整的，由專業(yè)機構提出申請，經科技部審核后，按程序報財政部審批。課題預算總額不變，設備費、差旅/會議/國際合作交流費、勞務費、專家咨詢費的預算一般不予調增，需調減用于課題其他直接支出的，可按上述程序辦理調劑審批手續(xù)；如有特殊情況確需調增的，由項目（課題）負責人提出申請，經項目牽頭承擔單位同意后，報專業(yè)機構批準。從實際執(zhí)行情況來看，執(zhí)行中改變預算意味著間接費用的比例也要調整，難度還是比較大的。

29、營改增后，項目經費購置設備，資產是以不含稅計價還是以全額計價？

如果不選擇抵扣，則可以設備含稅價全額計入支出，但如申報進項稅額抵扣，則支出中就不含稅金部分，也就是說按不含稅價記入設備費支出。

30、材料購買時發(fā)生的差旅支出是否可以列入材料費？

材料采購過程中發(fā)生必要的運輸、裝卸、整理等費用，運輸費是指在賣方不負擔運輸時由第三方負擔運輸時產生的費用，裝卸費是指大宗物資在裝卸時產生的付給專門裝卸公司的費用，整理費是指材料在入庫前的必要挑選、整理費用；因此，差旅費不應包含在內。

31、多個承擔單位共同承擔一個課題，間接費用如何分配？

間接費用按課題統(tǒng)一核定，課題承擔單位和課題合作單位在核定的間接費用總額基礎上，根據各自承擔的研究任務和經費額度進行分解，協(xié)商提出分配方案，在課題預算（書）中明確，并分別納入各自單位財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

32、間接費用管理有哪些要求？

間接費用分別納入課題承擔單位與課題合作單位財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。課題承擔單位與課題合作單位應當按照國家有關規(guī)定強化間接費用的管理，制定具體的管理辦法。

間接費用中的績效支出，應當由所在單位遵循公開、公平、公正的原則，在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，由所在單位根據國家有關規(guī)定合理統(tǒng)籌安排，提升科研人員工作績效水平?？冃еС霾怀^直接費用扣除設備購置費后的5%（《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見（中辦發(fā)[2016]50號》取消了績效支出比例限制）。

課題承擔單位與課題合作單位不得在核定的間接費用以外再以任何名義在課題經費中重復提取、列支相關費用。如無預算列支大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。

33、項目(課題)資金支付需要什么審批程序？

項目(課題)承擔單位和合作單位應建立項目(課題)支出審批制度，明確支出審批的權限、程序、責任和相關控制措施，明確經辦人、項目(課題)負責人、授權批準人、審核（復核）人員的職責和工作要求。項目(課題)執(zhí)行中應嚴格遵守單位所建立的審批制度，經辦人、項目負責人、授權批準人、財務人員應按規(guī)定履行職責。

34、編報年度決算有哪些具體程序和要求？

（1）課題承擔單位應通過管理系統(tǒng)據實填寫財務決算報告，上報項目承擔單位。課題財務決算報告應由課題承擔單位財務部門會同課題負責人編制，并認真編寫決算編制說明，全面分析課題經費管理和使用情況，做到賬表一致、賬實相符。有多個單位共同承擔一個課題的，應由課題承擔單位匯總所有承擔單位收支情況后填寫。

（2）項目組織/承擔（牽頭）單位通過管理系統(tǒng)組織審核課題決算報告，并匯總完成項目報表，審核通過后正式上報。項目組織/承擔（牽頭）單位負責組織各課題年度決算的編報工作，負責審核、匯總各課題經費落實及支出情況，要及時掌握課題進展，了解課題預算執(zhí)行情況。

（3）項目審核通過后，課題承擔單位打印相關紙質材料，簽章完備報送項目組織/承擔（牽頭）單位，項目組織/承擔（牽頭）單位對課題紙質材料進行審核，并匯總打印項目材料，按項目課題順序裝訂，簽章后報送科技部。

（4）課題承擔單位應當按照規(guī)定編制課題經費年度財務決算報告，課題經費下達之日起至年度終了不滿三個月的課題，當年可不編報年度決算，其經費使用情況在下一年度的年度決算報表中編制反映。

年度財務決算報告將作為后續(xù)年度撥款，以及課題中期財務檢查、結題財務驗收的重要依據。

35、設備費預算調劑權限為何不下放？

目前，科研項目中的大部分科目預算調劑權已下放給承擔單位，然而，作為科研項目資金支出重要組成部分設備費支出預算調劑權仍未放開，這主要是由于以下幾點原因：

（1）經批復的預算書已對項目研究所需設備進行了合理的匹配和科學的論證，同時設備不同于材料，使用周期較長。項目實施過程中，如主要研究內容、技術路線等未發(fā)生大的調整的情況下，由于需要購置設備品種一般發(fā)生大的變化，從而導致突破設備費預算的情況發(fā)生的幾率較小。

（2）同時，科研項目專項資金來源于財政資金，是在單位現有基礎及支撐條件下，給予單位開展科研活動的補償和資助，具有特定用途，大規(guī)模預算外購置或購置通用設備等是不在科研項目專項資金支持范圍的。

（3）設備費預算調調劑權未下放，嚴控購置設備支出，也是鼓勵科研儀器設備開放、共享，避免閑置浪費的需要。

中辦發(fā)[2016]50號文規(guī)定的間接費用核定比例是以直接費用扣除設備購置費的一定比例為標準確定間接費用數額，也是出于上述幾點考慮做出的。

36、設備費用中“購置”與“試制”在金額上打通？

設備費支出之所以區(qū)分為購置設備費和試制設備費，是因為在科研項目研究中鼓勵技術創(chuàng)新，鼓勵進行設備試制，原則上購置設備費可以調整為試制設備費，試制設備費不允許調整為購置設備費。

37、營改增后，項目經費購置設備，資產是以不含稅計價還是以全額計價？

如果不選擇抵扣，則可以設備含稅價全額計入支出，但如申報進項稅額抵扣，則支出中就不含稅金部分，也就是說按不含稅價記入設備費支出。

38、材料購買時發(fā)生的差旅支出是否可以列入材料費？

材料采購過程中發(fā)生必要的運輸、裝卸、整理等費用，運輸費是指在賣方不負擔運輸時由第三方負擔運輸時產生的費用，裝卸費是指大宗物資在裝卸時產生的付給專門裝卸公司的費用，整理費是指材料在入庫前的必要挑選、整理費用；差旅費不應包含在內。

39、材料費進銷項稅如何處理？

對于增值稅一般納稅人而言，如果不選擇抵扣，則可以按材料含稅價全額計入支出，但如申報進項稅額抵扣，則支出中就不含稅金部分，也就是按照不含稅價記入材料費支出。

40、關于材料費企業(yè)如何領料結算？

對于企業(yè)而言，課題組購入的科研材料一般要納入企業(yè)存貨管理系統(tǒng)實行出入庫統(tǒng)一管理，故課題組領用材料時一般應執(zhí)行企業(yè)制訂的存貨發(fā)出計價方法。企業(yè)存貨的計價方法，包括個別計價法、加權平均法、先進先出法、移動平均法。課題材料費支出金額應按存貨發(fā)出計價方法計算的材料單價、實際領用數量確定。

本文整理自銳動源公眾號