財政部已經(jīng)于2月18日下發(fā)關(guān)于填報2023年度內(nèi)控報告的通知，這已經(jīng)是第八個年頭了。內(nèi)控報告填報難度主要在于如何準(zhǔn)備需要上傳的大量佐證材料。單位財務(wù)科的小伙伴們每年都為這些材料絞盡腦汁，大部分單位是東拼西湊，憑空編造。其實，按照《內(nèi)部控制規(guī)范》和內(nèi)控報告填報的要求，踏踏實實的做好每年單位的內(nèi)控建設(shè)工作，做這些工作中產(chǎn)生的記錄就是填報內(nèi)控報告的佐證材料。

一、調(diào)整小組成員名單

單位內(nèi)控建設(shè)需要成立一個內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，這是《內(nèi)部控制規(guī)范》和歷年內(nèi)控報告填報提出的要求。除了領(lǐng)導(dǎo)小組，單位還應(yīng)該成立風(fēng)險評估小組、工作小組、評價與監(jiān)督小組這三個非常設(shè)機構(gòu)，單位一般是下發(fā)一個紅頭文件成立這四個小組，內(nèi)容包括各小組成員的組成以及相關(guān)職責(zé)。

調(diào)整小組成員名單這項工作一般是在元旦以后，如果今年各小組成員的組成有變動，尤其是單位主要負(fù)責(zé)人（一把手）和分管領(lǐng)導(dǎo)離任，則需要下發(fā)一個調(diào)整小組成員名單的通知，同時，各小組的職責(zé)可能也會做出相應(yīng)的調(diào)整。所以，每年度內(nèi)控建設(shè)的第一項工作就是考慮是否需要調(diào)整小組成員名單，如主要人員有變動則調(diào)整，無變動可繼續(xù)沿用以前的紅頭文件。

二、內(nèi)控自我評價

內(nèi)控評價是對過去的一年單位內(nèi)控建設(shè)情況的全面檢查，所謂“自我”就是由單位自行組織的評價和檢查，除了自我評價以外還有來自審計、財政等部門的外部評價，每年填報的內(nèi)控報告其實就是財政部對全國所有行政事業(yè)單位統(tǒng)一的外部檢查和評價。

內(nèi)控自我評價工作由評價與監(jiān)督小組組織實施，評價的內(nèi)容主要是評價內(nèi)控工作小組在過去的一年對單位內(nèi)控制度的設(shè)計和維護(hù)是否符合要求，還有就是檢查和評價各科室對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，評價工作結(jié)束后要出具《內(nèi)部控制自我評價報告》。這項工作一般是在單位上一年度決算工作完成以后，大體時間是在每年的1、2月份。

三、領(lǐng)導(dǎo)小組會議

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組是單位內(nèi)控建設(shè)的最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，一般是由主要負(fù)責(zé)人（一把手）擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，各科室負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開一次小組會議，主要內(nèi)容一是總結(jié)上一年度單位內(nèi)控建設(shè)工作的情況，二是對當(dāng)年度內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行部署和安排。

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會議由牽頭部門比如財務(wù)科組織召開，時間應(yīng)該在內(nèi)控自我評價工作結(jié)束以后，因為《內(nèi)部控制自我評價報告》需要由領(lǐng)導(dǎo)小組會議集體審議通過。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會議要出具《會議紀(jì)要》。

四、風(fēng)險評估

很多單位認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是制度建設(shè)，就是傳統(tǒng)的制度匯編，這種觀點是錯誤的。內(nèi)控是基于風(fēng)險管理的一種管理方法，沒有風(fēng)險就不談不上控制，比如單位的人員工資，雖然資金額度比較大，但風(fēng)險很小，財政局直接打到個人卡上，基本上沒有風(fēng)險也不需要控制。而“三公”經(jīng)費可能只有幾萬元，但需要重點控制，因為單位人員違規(guī)使用的可能性比較大，相應(yīng)的風(fēng)險就比較高，應(yīng)當(dāng)作為重大或極大風(fēng)險加以重點控制。

風(fēng)險評估由風(fēng)險評估小組組織實施。每年的風(fēng)險評估工作并不是評估所有的風(fēng)險，因為前期的內(nèi)控建設(shè)工作已經(jīng)對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進(jìn)行了全面評估。所以，每年的風(fēng)險評估主要是結(jié)合新政策、新文件要求，以及單位的新情況（比如老會計退休，新會計上崗），對當(dāng)年度單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的新風(fēng)險進(jìn)行重新評估，風(fēng)險評估工作完成后要出具《風(fēng)險評估報告》。

五、修訂流程圖、制度文件

內(nèi)控評價指出了上一年度單位內(nèi)控建設(shè)工作的薄弱點和存在問題，風(fēng)險評估識別出了今年可能會對單位產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險因素，單位花費大量時間精力做這些工作，目的是為了不斷完善單位的內(nèi)控體系，簡單來說就是修訂相關(guān)流程圖和制度文件。根據(jù)內(nèi)控評價和風(fēng)險評估的結(jié)果，結(jié)合單位領(lǐng)導(dǎo)對各項業(yè)務(wù)工作提出的新要求，由內(nèi)控工作小組組織各科室完成完善或修訂相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖、制度文件的工作。

修訂流程圖和制度文件這項工作一般是在內(nèi)控報告填報之前完成，大體時間是在5、6月份，因為內(nèi)控報告需要上傳這些流程圖、制度文件圖片作為佐證材料。

以上五項工作中，難度比較大的是內(nèi)控自我評價和風(fēng)險評估，大多數(shù)單位目前都難以獨立完成，單位可以借助第三方專業(yè)機構(gòu)的力量，把外部機構(gòu)列為專家顧問人員，或者以政府采購服務(wù)的方式完全委托第三方機構(gòu)完成。其實，第三方機構(gòu)人員的參與能更好的發(fā)揮對單位內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。