談IPO財(cái)務(wù)規(guī)范-內(nèi)控規(guī)范到底應(yīng)怎樣規(guī)范？

原創(chuàng) Gary 張且將那醍醐再來一壺（公眾號(hào)） 2023-10-10

一、聊一聊

說到IPO企業(yè)，必提到監(jiān)管要求規(guī)范的事兒。而監(jiān)管規(guī)范性要求里面最為關(guān)注的也最為繁雜的就是財(cái)務(wù)規(guī)范的問題。每次一提到財(cái)務(wù)規(guī)范的事兒，有過IPO經(jīng)歷的伙伴們，肯定有過很痛苦的經(jīng)歷。若是大家坐到一起聊這個(gè)話題的話，我想大家可能幾天幾夜都說不完。

先說為什么必須做規(guī)范，人說那是法律法規(guī)規(guī)定的，好吧，它確實(shí)是法律法規(guī)規(guī)定的。那我們就看看法律法規(guī)就規(guī)范性這塊是如何規(guī)定的。

主板

科創(chuàng)板

創(chuàng)業(yè)板

北交所

新三板

管轄交易所

深交所/上交所

上交所

深交所

北交所

全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)

規(guī)范性

發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露規(guī)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，最近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)；

最近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載，被出具無保留意見審計(jì)報(bào)告；

依法規(guī)范經(jīng)營。

申請掛牌公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，能夠獨(dú)立開展會(huì)計(jì)核算、作出財(cái)務(wù)決策。申請掛牌公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由符合《證券法》規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。申請掛牌公司提交的財(cái)務(wù)報(bào)表截止日不得早于股份有限公司成立日。

申請掛牌公司內(nèi)部控制制度健全且得到有效執(zhí)行，能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

從監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的法律法規(guī)來看，除北交所并沒有明文要求擬IPO企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范外，深交所、上交所以及股轉(zhuǎn)系統(tǒng)都明文要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，同時(shí)各交易所都要求注冊會(huì)計(jì)師對近三年或申報(bào)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。實(shí)際上注冊會(huì)計(jì)師能夠最終出具無保留意見的前提也就是要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

如何才能做到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范？說起來容易做起來難。似乎從事財(cái)務(wù)工作的人都覺得自己平時(shí)的賬務(wù)處理都是規(guī)范的，沒感覺哪里不對勁。我會(huì)計(jì)分錄也沒錯(cuò)呀，還要我怎么去規(guī)范呢。監(jiān)管機(jī)構(gòu)是不是多此一舉呀。

首先，以我自身多年的IPO實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，這絕不是多此一舉，其實(shí)從中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場開展盡職調(diào)查開始，一直到正式申報(bào)，實(shí)際都是在持續(xù)規(guī)范，只能說，截至申報(bào)基準(zhǔn)日，擬IPO企業(yè)大的不規(guī)范事項(xiàng)都應(yīng)整改完畢。

那么說起來到底應(yīng)該規(guī)范哪些事項(xiàng)呢？財(cái)務(wù)規(guī)范要規(guī)范多久，就我個(gè)人經(jīng)歷的實(shí)務(wù)來講，少則2年左右，多則3-5年甚至更長，有的企業(yè)“八年抗戰(zhàn)”也是有的，總之這是一個(gè)很漫長的過程。O(∩_∩)O哈哈~！下面我們適當(dāng)展開來說一下，后續(xù)可以再就特定的一些規(guī)范要求再細(xì)細(xì)的去說。

二、財(cái)務(wù)規(guī)范概述

財(cái)務(wù)規(guī)范主要包含財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范、財(cái)務(wù)核算工作規(guī)范這兩大塊內(nèi)容。

我們這里僅就財(cái)務(wù)條線的規(guī)范做一個(gè)分享，業(yè)務(wù)、法律的不是會(huì)計(jì)師的專長，所以我們這里不做展開了，其實(shí)這么多年的經(jīng)歷也知道不少，但是由于主業(yè)不是這塊，怕把大家?guī)?，因此我們不說那兩塊，如果大家實(shí)在想了解，后續(xù)就具體遇到的事兒來聊。

想上市的話，財(cái)務(wù)規(guī)范性這塊就必須在申報(bào)前解決到位，否則就屬于監(jiān)管機(jī)構(gòu)天天喊的“帶病申報(bào)”行為，當(dāng)然咱也不是說你百分百做到一點(diǎn)毛病都沒有了，有些小的不規(guī)范事項(xiàng)，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的信息披露準(zhǔn)確性，它即便被抽中現(xiàn)場檢查、現(xiàn)場督導(dǎo)都無傷大雅，監(jiān)管機(jī)構(gòu)它也有一定的容忍度。

三、財(cái)務(wù)核算工作規(guī)范內(nèi)容

1. 內(nèi)部控制規(guī)范

好了，這里又提到內(nèi)部控制了，大家是否還記得盡職調(diào)查里面曾提到關(guān)注的內(nèi)部控制規(guī)范的七大方面，是的，這里的財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)際上指的就是那塊內(nèi)容。

內(nèi)部控制在審計(jì)實(shí)務(wù)中，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的流程、制度方面可能存在差異，因此它并不像會(huì)計(jì)處理那樣容易判斷，即便是身在大型證券資格事務(wù)所，總所已經(jīng)將相關(guān)內(nèi)控底稿標(biāo)準(zhǔn)化植入審計(jì)軟件之中，由于有時(shí)候項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對內(nèi)控底稿也是一知半解，導(dǎo)致很多小伙伴做了幾年的審計(jì)底稿仍然還是覺得很迷糊。大家經(jīng)常覺得還是很玄幻，總是感覺我待內(nèi)控如初戀，內(nèi)控虐我千百遍。O(∩_∩)O哈哈~！

關(guān)于各循環(huán)的規(guī)范，會(huì)在后續(xù)更新。歡迎大家關(guān)注。

此篇作為開篇作品分享給大家，還會(huì)持續(xù)更新和IPO相關(guān)的文章。

作為一名經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)老姜（不是都說姜是老的辣，哈哈），我自己也在做IPO相關(guān)財(cái)稅咨詢和審計(jì)類的小型業(yè)務(wù)。有需求的話歡迎大家來襲擾。

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