內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引
內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引
內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為了維護(hù)財(cái)務(wù)穩(wěn)健，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展而制定的一系列規(guī)則和指南。內(nèi)部控制規(guī)范是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和核心，是組織制定內(nèi)部控制政策和程序的重要參考依據(jù)。內(nèi)部控制指引是內(nèi)部控制規(guī)范的具體化，是對內(nèi)部控制規(guī)范的應(yīng)用和執(zhí)行的指導(dǎo)和監(jiān)督。
內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引是2013年中共中央、國務(wù)院發(fā)布的，旨在加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)穩(wěn)健水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展。內(nèi)部控制基本規(guī)范明確了內(nèi)部控制的重要性和必要性，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則和目標(biāo)，規(guī)定了內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和組織架構(gòu)，以及內(nèi)部控制自我評價(jià)和審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和方法。內(nèi)部控制指引是對內(nèi)部控制規(guī)范的具體化，是對內(nèi)部控制應(yīng)用和執(zhí)行的指導(dǎo)和監(jiān)督。
內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引的實(shí)施，有助于提高組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)穩(wěn)健水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引也為內(nèi)部控制研究人員、內(nèi)部控制實(shí)施的人員和審計(jì)人員提供了重要的參考和指導(dǎo)。
一、內(nèi)部控制基本規(guī)范
內(nèi)部控制基本規(guī)范明確了內(nèi)部控制的重要性和必要性，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則和目標(biāo)，規(guī)定了內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和組織架構(gòu)，以及內(nèi)部控制自我評價(jià)和審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和方法。內(nèi)部控制基本規(guī)范的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1. 重要性
內(nèi)部控制是組織財(cái)務(wù)穩(wěn)健和安全的重要保障，是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展的必要條件。
2. 建設(shè)原則
內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用、可行的原則，應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制效率。
3. 目標(biāo)
內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展。
4. 基本內(nèi)容
內(nèi)部控制基本內(nèi)容包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)等方面。
5. 組織架構(gòu)
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立健全的組織架構(gòu)，明確內(nèi)部控制管理的責(zé)任人和職責(zé)，確保內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)和執(zhí)行。
6. 內(nèi)部控制自我評價(jià)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法
組織應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)，根據(jù)自我評價(jià)結(jié)果制定相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法。
二、內(nèi)部控制指引
內(nèi)部控制指引是對內(nèi)部控制規(guī)范的具體化，是對內(nèi)部控制應(yīng)用和執(zhí)行的指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)部控制指引的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1. 適用范圍
內(nèi)部控制指引適用于各種類型的組織，包括企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府部門等。
2. 內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)
內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)是保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展。
3. 內(nèi)部控制建設(shè)原則
內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用、可行的原則，應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制效率。
4. 內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容
內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)等方面。
5. 內(nèi)部控制建設(shè)流程
內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制實(shí)施、內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)等方面。
6. 內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和方法
內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和方法，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和方法等。
三、結(jié)論
內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引的實(shí)施，有助于提高組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)穩(wěn)健水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)、高效、有序發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引也為內(nèi)部控制研究人員、內(nèi)部控制實(shí)施的人員和審計(jì)人員提供了重要的參考和指導(dǎo)。
