第四部分 報表格式

第五部分 報表編制說明

附錄： 主要業(yè)務和事項賬務處理舉例

第四部分 報表格式

第五部分 報表編制說明

第五部分 報表編制說明

一、資產(chǎn)負債表編制說明

（一）本表反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的

情況。

（二）本表“年初余額 ”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)上年年末資產(chǎn)

負債表“期末余額 ”欄內(nèi)數(shù)字填列。

如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致， 應當對上年年末資產(chǎn)負債表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行

調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本表“年初余額 ”欄內(nèi)。

如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整以 前年度盈余的事項，還應當對“年初余額 ”欄中的有關(guān)項目金額進行

相應調(diào)整。

（三）本表中“資產(chǎn)總計 ”項目期末（年初）余額應當與“負債

和凈資產(chǎn)總計 ”項目期末（年初） 余額相等。

（四）本表“期末余額 ”欄各項目的內(nèi)容和填列方法

1.資產(chǎn)類項目

（1）“貨幣資金 ”項目，反映單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零 余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)“庫存 現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“零余額賬戶用款額度 ”、“其他貨幣資金 ” 科目的期末余額的合計數(shù)填列；若單位存在通過“庫存現(xiàn)金 ”、“銀

行存款 ”科目核算的受托代理資產(chǎn)還應當按照前述合計數(shù)扣減“庫存

現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”科目下“受托代理資產(chǎn) ”明細科目的期末余額

后的金額填列。

（2）“短期投資 ”項目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資賬面

余額。本項目應當根據(jù)“短期投資 ”科目的期末余額填列。

（3）“財政應返還額度 ”項目，反映單位期末財政應返還額度的

金額。本項目應當根據(jù)“財政應返還額度 ”科目的期末余額填列。

（4）“應收票據(jù) ”項目，反映事業(yè)單位期末持有的應收票據(jù)的票

面金額。本項目應當根據(jù)“應收票據(jù) ”科目的期末余額填列。

（5）“應收賬款凈額 ”項目，反映單位期末尚未收回的應收賬款 減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應當根據(jù)“應收賬款 ”科目 的期末余額，減去“壞賬準備 ”科目中對應收賬款計提的壞賬準備的

期末余額后的金額填列。

（6）“預付賬款 ”項目，反映單位期末預付給商品或者勞務供應

單位的款項。本項目應當根據(jù)“預付賬款 ”科目的期末余額填列。

（7）“應收股利 ”項目，反映事業(yè)單位期末因股權(quán)投資而應收取 的現(xiàn)金股利或應當分得的利潤。本項目應當根據(jù)“應收股利 ”科目的

期末余額填列。

（8）“應收利息 ”項目，反映事業(yè)單位期末因債券投資等而應收 取的利息。事業(yè)單位購入的到期一次還本付息的長期債券投資持有期 間應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應當根據(jù)“應收利息 ”科

目的期末余額填列。

（9）“其他應收款凈額 ”項目，反映單位期末尚未收回的其他應

收款減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應當根據(jù)“其他應收款 ”

科目的期末余額減去“壞賬準備 ”科目中對其他應收款計提的壞賬準

備的期末余額后的金額填列。

（10）“存貨 ”項目， 反映單位期末存儲的存貨的實際成本。本項 目應當根據(jù)“在途物品 ”、“庫存物品 ”、“加工物品 ”科目的期末

余額的合計數(shù)填列。

（11）“待攤費用 ”項目，反映單位期末已經(jīng)支出，但應當由本期 和以后各期負擔的分攤期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項費用。本項目

應當根據(jù)“待攤費用 ”科目的期末余額填列。

（12）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) ”項目，反映單位期末非流動 資產(chǎn)項目中將在 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的金額，如事業(yè)單位將在 1 年 內(nèi)（含 1 年）到期的長期債券投資金額。本項目應當根據(jù)“長期債券

投資 ”等科目的明細科目的期末余額分析填列。

（13）“其他流動資產(chǎn) ”項目， 反映單位期末除本表中上述各項之 外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。本項目應當根據(jù)有關(guān)科目期末余額的

合計數(shù)填列。

（14）“流動資產(chǎn)合計 ”項目，反映單位期末流動資產(chǎn)的合計數(shù)。 本項目應當根據(jù)本表中“貨幣資金 ”、“短期投資 ”、“財政應返還 額度 ”、“應收票據(jù) ”、“應收賬款凈額 ”、“預付賬款 ”、“應收 股利 ”、“應收利息 ”、“其他應收款凈額 ”、“存貨 ”、“待攤費 用 ”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) ”、“其他流動資產(chǎn) ”項目金額的

合計數(shù)填列。

（15）“長期股權(quán)投資 ”項目， 反映事業(yè)單位期末持有的長期股權(quán)

投資的賬面余額。本項目應當根據(jù)“長期股權(quán)投資 ”科目的期末余額

填列。

（16）“長期債券投資 ”項目， 反映事業(yè)單位期末持有的長期債券 投資的賬面余額。本項目應當根據(jù)“長期債券投資 ”科目的期末余額 減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1 年） 到期的長期債券投資余額后的金額填

列。

（17）“ 固定資產(chǎn)原值 ”項目， 反映單位期末固定資產(chǎn)的原值。本

項目應當根據(jù)“ 固定資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。

“ 固定資產(chǎn)累計折舊 ”項目，反映單位期末固定資產(chǎn)已計提的累計 折舊金額。本項目應當根據(jù)“ 固定資產(chǎn)累計折舊 ”科目的期末余額填

列。

“ 固定資產(chǎn)凈值 ”項目， 反映單位期末固定資產(chǎn)的賬面價值。本項 目應當根據(jù)“ 固定資產(chǎn) ”科目期末余額減去“ 固定資產(chǎn)累計折舊 ”科

目期末余額后的金額填列。

（18）“工程物資 ”項目， 反映單位期末為在建工程準備的各種物

資的實際成本。本項目應當根據(jù)“工程物資 ”科目的期末余額填列。

（19）“在建工程 ”項目， 反映單位期末所有的建設項目工程的實

際成本。本項目應當根據(jù)“在建工程 ”科目的期末余額填列。

（20）“無形資產(chǎn)原值 ”項目， 反映單位期末無形資產(chǎn)的原值。本

項目應當根據(jù)“無形資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。

“無形資產(chǎn)累計攤銷 ”項目，反映單位期末無形資產(chǎn)已計提的累計 攤銷金額。本項目應當根據(jù)“無形資產(chǎn)累計攤銷 ”科目的期末余額填

列。

“無形資產(chǎn)凈值 ”項目， 反映單位期末無形資產(chǎn)的賬面價值。本項

目應當根據(jù)“無形資產(chǎn) ”科目期末余額減去“無形資產(chǎn)累計攤銷 ”科

目期末余額后的金額填列。

（21）“研發(fā)支出 ”項目， 反映單位期末正在進行的無形資產(chǎn)開發(fā) 項目開發(fā)階段發(fā)生的累計支出數(shù)。本項目應當根據(jù)“研發(fā)支出 ”科目

的期末余額填列。

（22）“公共基礎(chǔ)設施原值 ”項目，反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)

設施的原值。本項目應當根據(jù)“公共基礎(chǔ)設施 ”科目的期末余額填列。

“公共基礎(chǔ)設施累計折舊（攤銷）”項目， 反映單位期末控制的公 共基礎(chǔ)設施已計提的累計折舊和累計攤銷金額。本項目應當根據(jù)“公

共基礎(chǔ)設施累計折舊（攤銷） ”科目的期末余額填列。

“公共基礎(chǔ)設施凈值 ”項目，反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)設施的 賬面價值。本項目應當根據(jù)“公共基礎(chǔ)設施 ”科目期末余額減去“公

共基礎(chǔ)設施累計折舊（攤銷） ”科目期末余額后的金額填列。

（23）“政府儲備物資 ”項目， 反映單位期末控制的政府儲備物資

的實際成本。本項目應當根據(jù)“政府儲備物資 ”科目的期末余額填列。

（24）“文物文化資產(chǎn) ”項目， 反映單位期末控制的文物文化資產(chǎn)

的成本。本項目應當根據(jù)“文物文化資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。

（25）“保障性住房原值 ”項目， 反映單位期末控制的保障性住房

的原值。本項目應當根據(jù)“保障性住房 ”科目的期末余額填列。

“保障性住房累計折舊 ”項目，反映單位期末控制的保障性住房已 計提的累計折舊金額。本項目應當根據(jù)“保障性住房累計折舊 ”科目

的期末余額填列。

“保障性住房凈值 ”項目，反映單位期末控制的保障性住房的賬面

價值。本項目應當根據(jù)“保障性住房 ”科目期末余額減去“保障性住

房累計折舊 ”科目期末余額后的金額填列。

（26）“長期待攤費用 ”項目， 反映單位期末已經(jīng)支出，但應由本 期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上（不含 1 年） 的各項費用。

本項目應當根據(jù)“長期待攤費用 ”科目的期末余額填列。

（27）“待處理財產(chǎn)損溢 ”項目， 反映單位期末尚未處理完畢的各 種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項目應當根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目 的期末借方余額填列；如“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目期末為貸方余額，

以“- ”號填列。

（28）“其他非流動資產(chǎn) ”項目， 反映單位期末除本表中上述各項 之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)有關(guān)科目的期末余

額合計數(shù)填列。

（29）“非流動資產(chǎn)合計 ”項目， 反映單位期末非流動資產(chǎn)的合計 數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“長期股權(quán)投資 ”、“長期債券投資 ”、 “ 固定資產(chǎn)凈值 ”、“工程物資 ”、“在建工程 ”、“無形資產(chǎn)凈值 ”、 “研發(fā)支出 ”、“公共基礎(chǔ)設施凈值 ”、“政府儲備物資 ”、“文物 文化資產(chǎn) ”、“保障性住房凈值”、 “長期待攤費用 ”、“待處理財產(chǎn)

損溢 ”、“其他非流動資產(chǎn) ”項目金額的合計數(shù)填列。

（30）“受托代理資產(chǎn) ”項目，反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價 值。本項目應當根據(jù)“受托代理資產(chǎn) ”科目的期末余額與“庫存現(xiàn) 金 ”、“銀行存款 ”科目下“受托代理資產(chǎn) ”明細科目的期末余額的

合計數(shù)填列。

（31）“資產(chǎn)總計 ”項目，反映單位期末資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目

應當根據(jù)本表中“流動資產(chǎn)合計 ”、“非流動資產(chǎn)合計 ”、“受托代

理資產(chǎn) ”項目金額的合計數(shù)填列。

2.負債類項目

（32）“短期借款 ”項目，反映事業(yè)單位期末短期借款的余額。本

項目應當根據(jù)“短期借款 ”科目的期末余額填列。

（33）“應交增值稅 ”項目，反映單位期末應繳未繳的增值稅稅額。 本項目應當根據(jù)“應交增值稅 ”科目的期末余額填列；如“應交增值

稅 ”科目期末為借方余額， 以“- ”號填列。

（34）“其他應交稅費 ”項目， 反映單位期末應繳未繳的除增值稅 以外的稅費金額。本項目應當根據(jù)“其他應交稅費 ”科目的期末余額

填列；如“其他應交稅費 ”科目期末為借方余額，以“- ”號填列。

（35）“應繳財政款 ”項目，反映單位期末應當上繳財政但尚未繳

納的款項。本項目應當根據(jù)“應繳財政款 ”科目的期末余額填列。

（36）“應付職工薪酬 ”項目， 反映單位期末按有關(guān)規(guī)定應付給職 工及為職工支付的各種薪酬。本項目應當根據(jù)“應付職工薪酬 ”科目

的期末余額填列。

（37）“應付票據(jù) ”項目，反映事業(yè)單位期末應付票據(jù)的金額。本

項目應當根據(jù)“應付票據(jù) ”科目的期末余額填列。

（38）“應付賬款 ”項目， 反映單位期末應當支付但尚未支付的償 還期限在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的應付賬款的金額。本項目應當根據(jù)“應

付賬款 ”科目的期末余額填列。

（39）“應付政府補貼款 ”項目， 反映負責發(fā)放政府補貼的行政單

位期末按照規(guī)定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款余額。

本項目應當根據(jù)“應付政府補貼款 ”科目的期末余額填列。

（40）“應付利息 ”項目， 反映事業(yè)單位期末按照合同約定應支付 的借款利息。事業(yè)單位到期一次還本付息的長期借款利息不包括在本

項目內(nèi)。本項目應當根據(jù)“應付利息 ”科目的期末余額填列。

（41）“預收賬款 ”項目， 反映事業(yè)單位期末預先收取但尚未確認 收入和實際結(jié)算的款項余額。本項目應當根據(jù)“預收賬款 ”科目的期

末余額填列。

（42）“其他應付款 ”項目，反映單位期末其他各項償還期限在 1 年內(nèi)（含 1 年） 的應付及暫收款項余額。本項目應當根據(jù)“其他應付

款 ”科目的期末余額填列。

（43）“預提費用 ”項目， 反映單位期末已預先提取的已經(jīng)發(fā)生但 尚未支付的各項費用。本項目應當根據(jù)“預提費用 ”科目的期末余額

填列。

（44）“一年內(nèi)到期的非流動負債 ”項目， 反映單位期末將于 1 年 內(nèi)（含 1 年）償還的非流動負債的余額。本項目應當根據(jù)“長期應付

款 ”、“長期借款 ”等科目的明細科目的期末余額分析填列。

（45）“其他流動負債 ”項目， 反映單位期末除本表中上述各項之 外的其他流動負債的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)有關(guān)科目的期末余額的

合計數(shù)填列。

（46）“流動負債合計 ”項目，反映單位期末流動負債合計數(shù)。 本項目應當根據(jù)本表“短期借款 ”、“應交增值稅 ”、“其他應交稅 費 ”、“應繳財政款 ”、“應付職工薪酬 ”、“應付票據(jù) ”、“應付

賬款 ”、“應付政府補貼款 ”、“應付利息 ”、“預收賬款 ”、“其

他應付款 ”、“預提費用 ”、“一年內(nèi)到期的非流動負債 ”、“其他

流動負債 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（47）“長期借款 ”項目，反映事業(yè)單位期末長期借款的余額。本 項目應當根據(jù)“長期借款 ”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1

年）到期的長期借款余額后的金額填列。

（48）“長期應付款 ”項目，反映單位期末長期應付款的余額。本 項目應當根據(jù)“長期應付款 ”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含

1 年）到期的長期應付款余額后的金額填列。

（49）“預計負債 ”項目， 反映單位期末已確認但尚未償付的預計

負債的余額。本項目應當根據(jù)“預計負債 ”科目的期末余額填列。

（50）“其他非流動負債 ”項目， 反映單位期末除本表中上述各項 之外的其他非流動負債的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)有關(guān)科目的期末余

額合計數(shù)填列。

（51）“非流動負債合計 ”項目，反映單位期末非流動負債合計 數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“長期借款 ”、“長期應付款 ”、“預計

負債 ”、“其他非流動負債 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（52）“受托代理負債 ”項目，反映單位期末受托代理負債的金

額。本項目應當根據(jù)“受托代理負債 ”科目的期末余額填列。

（53）“負債合計 ”項目，反映單位期末負債的合計數(shù)。本項目 應當根據(jù)本表中“流動負債合計 ”、“非流動負債合計 ”、“受托代

理負債 ”項目金額的合計數(shù)填列。

3.凈資產(chǎn)類項目

（54）“累計盈余 ”項目，反映單位期末未分配盈余（或未彌補

虧損）以及無償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動的累計數(shù)。本項目應當根據(jù)“累計盈

余 ”科目的期末余額填列。

（55）“專用基金 ”項目，反映事業(yè)單位期末累計提取或設置但 尚未使用的專用基金余額。本項目應當根據(jù)“專用基金 ”科目的期末

余額填列。

（56）“權(quán)益法調(diào)整 ”項目，反映事業(yè)單位期末在被投資單位除 凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動中累積享有的份額。本項目 應當根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整 ”科目的期末余額填列。如“權(quán)益法調(diào)整 ”科

目期末為借方余額，以“- ”號填列。

（57）“無償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”項目，反映單位本年度截至報告期期 末無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值扣減無償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值后的凈 值。本項目僅在月度報表中列示，年度報表中不列示。月度報表中本 項目應當根據(jù)“無償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”科目的期末余額填列；“無償調(diào)撥

凈資產(chǎn) ”科目期末為借方余額時， 以“- ”號填列。

（58）“本期盈余 ”項目，反映單位本年度截至報告期期末實現(xiàn) 的累計盈余或虧損。本項目僅在月度報表中列示， 年度報表中不列示。 月度報表中本項目應當根據(jù)“本期盈余 ”科目的期末余額填列；“本

期盈余 ”科目期末為借方余額時， 以“- ”號填列。

（59）“凈資產(chǎn)合計 ”項目，反映單位期末凈資產(chǎn)合計數(shù)。本項目 應當根據(jù)本表中“累計盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”、“無 償調(diào)撥凈資產(chǎn)”[月度報表]、“本期盈余”[月度報表]項目金額的合

計數(shù)填列。

（60）“負債和凈資產(chǎn)總計 ”項目，應當按照本表中“負債合計 ”、

“凈資產(chǎn)合計 ”項目金額的合計數(shù)填列。

二、收入費用表編制說明

（一）本表反映單位在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的收入、費用及當期

盈余情況。

（二）本表“本月數(shù) ”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制年 度收入費用表時， 應當將本欄改為“本年數(shù) ”，反映本年度各項目的

實際發(fā)生數(shù)。

本表“本年累計數(shù) ”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實 際發(fā)生數(shù)。編制年度收入費用表時， 應當將本欄改為“上年數(shù) ”，反 映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù) ”欄應當根據(jù)上年年度收入

費用表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度收入費用表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致， 應當對上年度收入費用表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)

整，將調(diào)整后的金額填入本年度收入費用表的“上年數(shù) ”欄內(nèi)。

如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整以 前年度盈余的事項，還應當對年度收入費用表中“上年數(shù) ”欄中的有

關(guān)項目金額進行相應調(diào)整。

（三）本表“本月數(shù) ”欄各項目的內(nèi)容和填列方法

1.本期收入

（1）“本期收入 ”項目， 反映單位本期收入總額。本項目應當根 據(jù)本表中“財政撥款收入 ”、“事業(yè)收入 ”、“上級補助收入 ”、“附 屬單位上繳收入 ”、“經(jīng)營收入 ”、“非同級財政撥款收入 ”、“投

資收益 ”、“捐贈收入 ”、“利息收入 ”、“租金收入 ”、“其他收

入 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（2）“財政撥款收入 ”項目，反映單位本期從同級政府財政部門 取得的各類財政撥款。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 ”科目的本期

發(fā)生額填列。

“政府性基金收入 ”項目，反映單位本期取得的財政撥款收入中 屬于政府性基金預算撥款的金額。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 ”

相關(guān)明細科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“事業(yè)收入 ”項目， 反映事業(yè)單位本期開展專業(yè)業(yè)務活動及 其輔助活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根據(jù)“事業(yè)收入 ”科目的本期發(fā)

生額填列。

（4）“上級補助收入 ”項目，反映事業(yè)單位本期從主管部門和上 級單位收到或應收的非財政撥款收入。本項目應當根據(jù)“上級補助收

入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（5）“ 附屬單位上繳收入 ”項目，反映事業(yè)單位本期收到或應收 的獨立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項目應當根據(jù)

“附屬單位上繳收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（6）“經(jīng)營收入 ”項目， 反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務活動及其 輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根據(jù)

“經(jīng)營收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（7）“非同級財政撥款收入 ”項目，反映單位本期從非同級政府 財政部門取得的財政撥款，不包括事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動 從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款。本項目應當根據(jù)“非同級財政撥

款收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（8）“投資收益 ”項目， 反映事業(yè)單位本期股權(quán)投資和債券投資 所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。本項目應當根據(jù)“投資收益 ”科目的本

期發(fā)生額填列； 如為投資凈損失， 以“- ”號填列。

（9）“捐贈收入 ”項目， 反映單位本期接受捐贈取得的收入。本

項目應當根據(jù)“捐贈收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（10）“利息收入 ”項目，反映單位本期取得的銀行存款利息收

入。本項目應當根據(jù)“利息收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（11）“租金收入 ”項目，反映單位本期經(jīng)批準利用國有資產(chǎn)出 租取得并按規(guī)定納入本單位預算管理的租金收入。本項目應當根據(jù)

“租金收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（12）“其他收入 ”項目，反映單位本期取得的除以上收入項目 外的其他收入的總額。本項目應當根據(jù)“其他收入 ”科目的本期發(fā)生

額填列。

2.本期費用

（13）“本期費用 ”項目，反映單位本期費用總額。本項目應當 根據(jù)本表中“業(yè)務活動費用 ”、“單位管理費用 ”、“經(jīng)營費用 ”、 “資產(chǎn)處置費用 ”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所

得稅費用 ”和“其他費用 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（14）“業(yè)務活動費用 ”項目，反映單位本期為實現(xiàn)其職能目標， 依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。本項

目應當根據(jù)“業(yè)務活動費用 ”科目本期發(fā)生額填列。

（15）“單位管理費用 ”項目，反映事業(yè)單位本期本級行政及后

勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，以及由單位統(tǒng)一負擔的離

退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等。本項目應當根據(jù)“單

位管理費用 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（16）“經(jīng)營費用 ”項目，反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務活動及 其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。本項目應

當根據(jù)“經(jīng)營費用 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（17）“資產(chǎn)處置費用 ”項目，反映單位本期經(jīng)批準處置資產(chǎn)時 轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)價值以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用或者處置收入小于 處置費用形成的凈支出。本項目應當根據(jù)“資產(chǎn)處置費用 ”科目的本

期發(fā)生額填列。

（18）“上繳上級費用”項目， 反映事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級單 位款項發(fā)生的費用。本項目應當根據(jù)“上繳上級費用 ”科目的本期發(fā)

生額填列。

（19）“對附屬單位補助費用”項目，反映事業(yè)單位用財政撥款收 入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的費用。 本項目應當根據(jù)“對附屬

單位補助費用 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（20）“所得稅費用 ”項目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè) 單位本期計算應交納的企業(yè)所得稅。本項目應當根據(jù)“所得稅費用 ”

科目的本期發(fā)生額填列。

（21）“其他費用 ”項目，反映單位本期發(fā)生的除以上費用項目 外的其他費用的總額。本項目應當根據(jù)“其他費用 ”科目的本期發(fā)生

額填列。

3.本期盈余

（22）“本期盈余 ”項目，反映單位本期收入扣除本期費用后的

凈額。本項目應當根據(jù)本表中“本期收入 ”項目金額減去“本期費用 ”

項目金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“- ”號填列。

三、凈資產(chǎn)變動表編制說明

（一）本表反映單位在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)項目的變動情況。

（二）本表“本年數(shù) ”欄反映本年度各項目的實際變動數(shù)。本表 “上年數(shù) ”欄反映上年度各項目的實際變動數(shù)，應當根據(jù)上年度凈資

產(chǎn)變動表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度凈資產(chǎn)變動表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一 致，應對上年度凈資產(chǎn)變動表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進

行調(diào)整， 將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動表“上年數(shù) ”欄內(nèi)。

（三）本表“本年數(shù) ”欄各項目的內(nèi)容和填列方法

1.“上年年末余額 ”行， 反映單位凈資產(chǎn)各項目上年年末的余額。 本行各項目應當根據(jù)“累計盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”

科目上年年末余額填列。

2.“ 以前年度盈余調(diào)整 ”行，反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余 的事項對累計盈余進行調(diào)整的金額。本行“累計盈余 ”項目應當根據(jù) 本年度“ 以前年度盈余調(diào)整 ”科目轉(zhuǎn)入“累計盈余 ”科目的金額填列；

如調(diào)整減少累計盈余，以“- ”號填列。

3.“本年年初余額 ”行，反映經(jīng)過以前年度盈余調(diào)整后，單位凈 資產(chǎn)各項目的本年年初余額。本行“累計盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán) 益法調(diào)整 ”項目應當根據(jù)其各自在“上年年末余額 ”和“ 以前年度盈

余調(diào)整 ”行對應項目金額的合計數(shù)填列。

4.“本年變動金額 ”行， 反映單位凈資產(chǎn)各項目本年變動總金額。

本行“累計盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”項目應當根據(jù)其 各自在“本年盈余 ”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”、“歸集調(diào)整預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余 ”、 “提取或設置專用基金 ”、“使用專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”

行對應項目金額的合計數(shù)填列。

5.“本年盈余 ”行，反映單位本年發(fā)生的收入、費用對凈資產(chǎn)的 影響。本行“累計盈余 ”項目應當根據(jù)年末由“本期盈余 ”科目轉(zhuǎn)入 “本年盈余分配 ”科目的金額填列；如轉(zhuǎn)入時借記“本年盈余分配 ”

科目，則以“- ”號填列。

6.“無償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”行，反映單位本年無償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金 資產(chǎn)事項對凈資產(chǎn)的影響。本行“ 累計盈余 ”項目應當根據(jù)年末由 “無償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”科目轉(zhuǎn)入“累計盈余 ”科目的金額填列；如轉(zhuǎn)入

時借記“累計盈余 ”科目， 則以“- ”號填列。

7.“歸集調(diào)整預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”行，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出， 以及非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對 凈資產(chǎn)的影響。本行“累計盈余 ”項目應當根據(jù)“累計盈余 ”科目明

細賬記錄分析填列；如歸集調(diào)整減少預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，則以“- ”號填列。

8.“提取或設置專用基金 ”行，反映單位本年提取或設置專用基 金對凈資產(chǎn)的影響。本行“累計盈余 ”項目應當根據(jù)“從預算結(jié)余中 提取 ”行“累計盈余 ”項目的金額填列。本行“專用基金 ”項目應當 根據(jù)“從預算收入中提取 ”、“從預算結(jié)余中提取 ”、“設置的專用

基金 ”行“專用基金 ”項目金額的合計數(shù)填列。

“從預算收入中提取 ”行，反映單位本年從預算收入中提取專用

基金對凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金 ”項目應當通過對“專用基金 ”

科目明細賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從預算收入中提取基金

的金額填列。

“從預算結(jié)余中提取 ”行，反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度 非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金對凈資產(chǎn)的影響。本行 “累計盈余 ”、“專用基金 ”項目應當通過對“專用基金 ”科目明細 賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營 結(jié)余中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余 ”項目以“- ”號填

列。

“設置的專用基金 ”行，反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定設置的其他 專用基金對凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金 ”項目應當通過對“專用 基金 ”科目明細賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定設置的其他專用

基金的金額填列。

9.“使用專用基金 ”行，反映單位本年按規(guī)定使用專用基金對凈 資產(chǎn)的影響。本行“累計盈余 ”、“專用基金 ”項目應當通過對“專 用基金 ”科目明細賬記錄的分析，根據(jù)本年按規(guī)定使用專用基金的金

額填列；本行“專用基金 ”項目以“- ”號填列。

10.“權(quán)益法調(diào)整 ”行， 反映單位本年按照被投資單位除凈損益和 利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額對 凈資產(chǎn)的影響。本行“權(quán)益法調(diào)整 ”項目應當根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整 ”科

目本年發(fā)生額填列；若本年凈發(fā)生額為借方時，以“- ”號填列。

11.“本年年末余額 ”行， 反映單位本年各凈資產(chǎn)項目的年末余額。 本行“累計盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”項目應當根據(jù)其

各自在“本年年初余額 ”、“本年變動金額 ”行對應項目金額的合計

數(shù)填列。

12.本表各行“凈資產(chǎn)合計 ”項目， 應當根據(jù)所在行“累計盈余 ”、

“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”項目金額的合計數(shù)填列。

四、現(xiàn)金流量表編制說明

（一）本表反映單位在某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。

（二）本表所指的現(xiàn)金，是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時 用于支付的款項，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、其 他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度， 以及通過財政

直接支付方式支付的款項。

（三）現(xiàn)金流量表應當按照日?；顒?、投資活動、籌資活動的現(xiàn)

金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

（四）本表“本年金額 ”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)。本表 “上年金額 ”欄反映各項目的上年實際發(fā)生數(shù)，應當根據(jù)上年現(xiàn)金流

量表中“本年金額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（五）單位應當采用直接法編制現(xiàn)金流量表。

（六）本表“本年金額 ”欄各項目的填列方法

1.日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“財政基本支出撥款收到的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本年接受 財政基本支出撥款取得的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“零余額賬戶用款額 度 ”、“財政撥款收入 ”、“銀行存款 ”等科目及其所屬明細科目的

記錄分析填列。

（2）“財政非資本性項目撥款收到的現(xiàn)金 ”項目， 反映單位本年

接受除用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等資本性項目以

外的財政項目撥款取得的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“銀行存款 ”、“零 余額賬戶用款額度 ”、“財政撥款收入 ”等科目及其所屬明細科目的

記錄分析填列。

（3）“事業(yè)活動收到的除財政撥款以外的現(xiàn)金 ”項目，反映事業(yè) 單位本年開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的除財政撥款以外的現(xiàn) 金。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“其他貨幣資金 ”、 “應收賬款 ”、“應收票據(jù) ”、“預收賬款 ”、“事業(yè)收入 ”等科目

及其所屬明細科目的記錄分析填列。

（4）“收到的其他與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金 ”項目， 反映單位本年 收到的除以上項目之外的與日常活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù) “庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“其他貨幣資金 ”、“上級補助收入 ”、 “ 附屬單位上繳收入 ”、“經(jīng)營收入 ”、“非同級財政撥款收入 ”、 “捐贈收入 ”、“利息收入 ”、“租金收入 ”、“其他收入 ”等科目

及其所屬明細科目的記錄分析填列。

（5）“ 日常活動的現(xiàn)金流入小計 ”項目， 反映單位本年日?；顒?產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“財政基本支出撥 款收到的現(xiàn)金 ”、“財政非資本性項目撥款收到的現(xiàn)金 ”、“事業(yè)活 動收到的除財政撥款以外的現(xiàn)金 ”、“收到的其他與日?；顒佑嘘P(guān)的

現(xiàn)金 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（6）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本年在 日常活動中用于購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫 存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度 ”、

“預付賬款 ”、“在途物品 ”、“庫存物品 ”、“應付賬款 ”、“應

付票據(jù) ”、“業(yè)務活動費用 ”、“單位管理費用 ”、“經(jīng)營費用 ”等

科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。

（7）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項目， 反映單位本年 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“零余額賬戶用款額度 ”、 “財政撥款收入”、“應 付職工薪酬 ”、“業(yè)務活動費用 ”、“單位管理費用 ”、“經(jīng)營費用 ”

等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。

（8）“支付的各項稅費 ”項目， 反映單位本年用于繳納日?；顒?相關(guān)稅費而支付的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、“應交增值稅 ”、“其他應交稅費 ”、“業(yè) 務活動費用 ”、“單位管理費用 ”、“經(jīng)營費用 ”、“所得稅費用 ”

等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。

（9）“支付的其他與日常活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目， 反映單位本年 支付的除上述項目之外與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫 存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財政撥款 收入”、“其他應付款 ”、“業(yè)務活動費用 ”、“單位管理費用 ”、“經(jīng)

營費用 ”、“其他費用 ”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。

（10）“ 日常活動的現(xiàn)金流出小計 ”項目，反映單位本年日常活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“購買商品、接 受勞務支付的現(xiàn)金 ”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”、“支 付的各項稅費 ”、“支付的其他與日常活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目金額的

合計數(shù)填列。

（11）“ 日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”項目，應當按照本表中

“ 日常活動的現(xiàn)金流入小計 ”項目金額減去“ 日?；顒拥默F(xiàn)金流出小

計 ”項目金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“- ”號填列。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（12）“收回投資收到的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓 或者收回投資收到的現(xiàn)金。本項目應該根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存 款 ”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資 ”、“長期債券投資 ”等科目的

記錄分析填列。

（13）“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本年因?qū)ν?投資而收到被投資單位分配的股利或利潤，以及收到投資利息而取得 的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應收股利 ”、

“應收利息 ”、“投資收益 ”等科目的記錄分析填列。

（14）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等收回的現(xiàn)金 凈額 ”項目，反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施 等非流動資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用 之后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到 的保險賠款收入， 也在本項目反映。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、

“銀行存款 ”、“待處理財產(chǎn)損溢 ”等科目的記錄分析填列。

（15）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本 年收到的除上述項目之外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。對于金額較大的現(xiàn) 金流入，應當單列項目反映。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

（16）“投資活動的現(xiàn)金流入小計 ”項目，反映單位本年投資活

動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“收回投資收到

的現(xiàn)金 ”、“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”、“處置固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等收回的現(xiàn)金凈額 ”、“收到的其他與投資活動有

關(guān)的現(xiàn)金 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（17）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等支付的現(xiàn)金 ” 項目，反映單位本年購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施 等非流動資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費不在本 項目反映，在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn) 金 ”、“銀行存款 ”、 “ 固定資產(chǎn) ”、“工程物資 ”、 “在建工程 ” 、 “無形資產(chǎn) ”、“研發(fā)支出 ”、“公共基礎(chǔ)設施 ”、“保障性住房”等

科目的記錄分析填列。

（18）“對外投資支付的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本年為取得短期 投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資而支付的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù) “庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“短期投資 ”、“長期股權(quán)投資 ”、

“長期債券投資 ”等科目的記錄分析填列。

（19）“上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等凈收入 支付的現(xiàn)金 ”項目，反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共 基礎(chǔ)設施等非流動資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財政所支付的現(xiàn)金。 本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應繳財政款 ”等科

目的記錄分析填列。

（20）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本 年支付的除上述項目之外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。對于金額較大的現(xiàn) 金流出，應當單列項目反映。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

（21）“投資活動的現(xiàn)金流出小計 ”項目，反映單位本年投資活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“購建固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等支付的現(xiàn)金 ”、“對外投資支付的現(xiàn)金 ”、

“上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等凈收入支付的現(xiàn)金 ”、

“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（22）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”項目，應當按照本表中 “投資活動的現(xiàn)金流入小計 ”項目金額減去“投資活動的現(xiàn)金流出小

計 ”項目金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“- ”號填列。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（23）“財政資本性項目撥款收到的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本年 接受用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設施等資本性項目的財 政項目撥款取得的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“銀行存款 ”、“零余額賬 戶用款額度 ”、“財政撥款收入 ”等科目及其所屬明細科目的記錄分

析填列。

（24）“取得借款收到的現(xiàn)金 ”項目，反映事業(yè)單位本年舉借短 期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”、“短期借款 ”、“長期借款 ”等科目記錄分析填列。

（25）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本 年收到的除上述項目之外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。對于金額較大的現(xiàn) 金流入，應當單列項目反映。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

（26）“籌資活動的現(xiàn)金流入小計 ”項目，反映單位本年籌資活

動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“財政資本性項

目撥款收到的現(xiàn)金 ”、“取得借款收到的現(xiàn)金 ”、“收到的其他與籌

資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（27）“償還借款支付的現(xiàn)金 ”項目，反映事業(yè)單位本年償還借 款本金所支付的現(xiàn)金。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、

“短期借款 ”、“長期借款 ”等科目的記錄分析填列。

（28）“償付利息支付的現(xiàn)金 ”項目，反映事業(yè)單位本年支付的 借款利息等。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應付

利息 ”、“長期借款 ”等科目的記錄分析填列。

（29）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”項目，反映單位本 年支付的除上述項目之外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資 產(chǎn)所支付的租賃費。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、

“長期應付款 ”等科目的記錄分析填列。

（30）“籌資活動的現(xiàn)金流出小計 ”項目，反映單位本年籌資活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“償還借款支付 的現(xiàn)金 ”、“償付利息支付的現(xiàn)金 ”、“支付的其他與籌資活動有關(guān)

的現(xiàn)金 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（31）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”項目，應當按照本表中 “籌資活動的現(xiàn)金流入小計 ”項目金額減去“籌資活動的現(xiàn)金流出小

計 ”金額后的金額填列；如為負數(shù)，以“- ”號填列。

4.“匯率變動對現(xiàn)金的影響額 ”項目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流 量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金

額與外幣現(xiàn)金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

5.“現(xiàn)金凈增加額 ”項目，反映單位本年現(xiàn)金變動的凈額。本項

目應當根據(jù)本表中“ 日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”、“投資活動產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量凈額 ”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”和“匯率變 動對現(xiàn)金的影響額 ”項目金額的合計數(shù)填列；如為負數(shù)，以“- ”號填

列。

五、預算收入支出表編制說明

（一）本表反映單位在某一會計年度內(nèi)各項預算收入、預算支出

和預算收支差額的情況。

（二）本表“本年數(shù) ”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)。本表“上 年數(shù) ”欄反映各項目上年度的實際發(fā)生數(shù)，應當根據(jù)上年度預算收入

支出表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度預算收入支出表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容同上年度不

一致，應當對上年度預算收入支出表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的

規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預算收入支出表的“上年數(shù) ”

欄。

（三）本表“本年數(shù) ”欄各項目的內(nèi)容和填列方法

1.本年預算收入

（1）“本年預算收入 ”項目，反映單位本年預算收入總額。本項 目應當根據(jù)本表中“財政撥款預算收入 ”、“事業(yè)預算收入 ”、“上

級補助預算收入 ”、“附屬單位上繳預算收入 ”、“經(jīng)營預算收入 ”、

“債務預算收入 ”、“非同級財政撥款預算收入 ”、“投資預算收益 ”、

“其他預算收入 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（2）“財政撥款預算收入 ”項目，反映單位本年從同級政府財政

部門取得的各類財政撥款。本項目應當根據(jù)“財政撥款預算收入 ”科

目的本年發(fā)生額填列。

“政府性基金收入 ”項目，反映單位本年取得的財政撥款收入中 屬于政府性基金預算撥款的金額。本項目應當根據(jù)“財政撥款預算收

入 ”相關(guān)明細科目的本年發(fā)生額填列。

（3）“事業(yè)預算收入 ”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務活 動及其輔助活動取得的預算收入。本項目應當根據(jù)“事業(yè)預算收入 ”

科目的本年發(fā)生額填列。

（4）“上級補助預算收入 ”項目，反映事業(yè)單位本年從主管部門 和上級單位取得的非財政補助預算收入。本項目應當根據(jù)“上級補助

預算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（5）“ 附屬單位上繳預算收入 ”項目，反映事業(yè)單位本年收到的 獨立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的預算收入。本項目應當根據(jù)

“附屬單位上繳預算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（6）“經(jīng)營預算收入 ”項目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務活動 及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的預算收入。本項目

應當根據(jù)“經(jīng)營預算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（7）“債務預算收入 ”項目，反映事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融 機構(gòu)等借入的、納入部門預算管理的債務預算收入。本項目應當根據(jù)

“債務預算收入 ”的本年發(fā)生額填列。

（8）“非同級財政撥款預算收入 ”項目， 反映單位本年從非同級 政府財政部門取得的財政撥款。本項目應當根據(jù)“非同級財政撥款預

算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（9）“投資預算收益 ”項目，反映事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納

入單位預算管理的投資收益。本項目應當根據(jù)“投資預算收益 ”科目

的本年發(fā)生額填列。

（10）“其他預算收入 ”項目，反映單位本年取得的除上述收入 以外的納入單位預算管理的各項預算收入。本項目應當根據(jù)“其他預

算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

“利息預算收入 ”項目，反映單位本年取得的利息預算收入。本 項目應當根據(jù)“其他預算收入 ”科目的明細記錄分析填列。單位單設 “利息預算收入 ”科目的，應當根據(jù)“利息預算收入 ”科目的本年發(fā)

生額填列。

“捐贈預算收入 ”項目，反映單位本年取得的捐贈預算收入。本 項目應當根據(jù)“其他預算收入 ”科目明細賬記錄分析填列。單位單設 “捐贈預算收入 ”科目的，應當根據(jù)“捐贈預算收入 ”科目的本年發(fā)

生額填列。

“租金預算收入 ”項目， 反映單位本年取得的租金預算收入。本 項目應當根據(jù)“其他預算收入 ”科目明細賬記錄分析填列。單位單設 “租金預算收入 ”科目的，應當根據(jù)“租金預算收入 ”科目的本年發(fā)

生額填列。

2.本年預算支出

（11）“本年預算支出 ”項目，反映單位本年預算支出總額。本 項目應當根據(jù)本表中“行政支出 ”、“事業(yè)支出 ”、“經(jīng)營支出 ”、 “上繳上級支出 ”、“對附屬單位補助支出 ”、“投資支出 ”、“債

務還本支出 ”和“其他支出 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（12）“行政支出 ”項目，反映行政單位本年履行職責實際發(fā)生

的支出。本項目應當根據(jù)“行政支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（13）“事業(yè)支出 ”項目，反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務活動 及其輔助活動發(fā)生的支出。本項目應當根據(jù)“事業(yè)支出 ”科目的本年

發(fā)生額填列。

（14）“經(jīng)營支出 ”項目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務活動及 其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。本項目應當根

據(jù)“經(jīng)營支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（15）“上繳上級支出 ”項目，反映事業(yè)單位本年按照財政部門 和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。本項目應當根據(jù)“上繳上級

支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（16）“對附屬單位補助支出 ”項目，反映事業(yè)單位本年用財政 撥款收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。本項目應當根據(jù)

“對附屬單位補助支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（17）“投資支出 ”項目，反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對外投

資發(fā)生的支出。本項目應當根據(jù)“投資支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（18）“債務還本支出 ”項目，反映事業(yè)單位本年償還自身承擔 的納入預算管理的從金融機構(gòu)舉借的債務本金的支出。本項目應當根

據(jù)“債務還本支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（19）“其他支出 ”項目，反映單位本年除以上支出以外的各項

支出。本項目應當根據(jù)“其他支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

“利息支出 ”項目，反映單位本年發(fā)生的利息支出。本項目應當 根據(jù)“其他支出 ”科目明細賬記錄分析填列。單位單設“利息支出 ”

科目的， 應當根據(jù)“利息支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

“捐贈支出 ”項目，反映單位本年發(fā)生的捐贈支出。本項目應當 根據(jù)“其他支出 ”科目明細賬記錄分析填列。單位單設“捐贈支出 ”

科目的， 應當根據(jù)“捐贈支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

3.本年預算收支差額

（20）“本年預算收支差額 ”項目，反映單位本年各項預算收支 相抵后的差額。本項目應當根據(jù)本表中“本期預算收入 ”項目金額減 去“本期預算支出 ”項目金額后的金額填列；如相減后金額為負數(shù)，

以“- ”號填列。

六、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表編制說明

（一）本表反映單位在某一會計年度內(nèi)預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動情況。

（二）本表“本年數(shù) ”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)。本表“上 年數(shù) ”欄反映各項目的上年實際發(fā)生數(shù)，應當根據(jù)上年度預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

余變動表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容同上年 度不一致，應當對上年度預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表項目的名稱和數(shù)字按照 本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動

表的“上年數(shù) ”欄。

（三）本表中“年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目金額等于“年初預算結(jié)

轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“年初余額調(diào)整 ”、“本年變動金額 ”三個項目的合計數(shù)。

（四）本表“本年數(shù) ”欄各項目的內(nèi)容和填列方法

1.“年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年 初余額。本項目應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其他資

金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金的年初余額。本項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政撥款

結(jié)余 ”科目本年年初余額合計數(shù)填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年初余額。本項目應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非財政撥款 結(jié)余 ”、“專用結(jié)余 ”、“經(jīng)營結(jié)余 ”科目本年年初余額的合計數(shù)填

列。

2.“年初余額調(diào)整 ”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額 調(diào)整的金額。本項目應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其

他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金的年初余額調(diào)整金額。本項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財 政撥款結(jié)余 ”科目下“年初余額調(diào)整 ”明細科目的本年發(fā)生額的合計

數(shù)填列；如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“- ”號填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年初余額調(diào)整金額。本項目應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非 財政撥款結(jié)余 ”科目下“年初余額調(diào)整 ”明細科目的本年發(fā)生額的合

計數(shù)填列；如調(diào)整減少年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“- ”號填列。

3.“本年變動金額 ”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金 額。本項目應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其他資金結(jié)

轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

余資金的變動。本項目應當根據(jù)本項目下“本年收支差額 ”、“歸集

調(diào)入 ”、“歸集上繳或調(diào)出 ”項目金額的合計數(shù)填列。

①“本年收支差額 ”項目，反映單位本年財政撥款資金收支相抵

后的差額。本項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ”

明細科目本年轉(zhuǎn)入的預算收入與預算支出的差額填列；差額為負數(shù)的，

以“- ”號填列。

②“歸集調(diào)入 ”項目，反映單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào) 入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下

“歸集調(diào)入 ”明細科目的本年發(fā)生額填列。

③“歸集上繳或調(diào)出 ”項目，反映單位本年按照規(guī)定上繳的財政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政撥款結(jié)余 ”科目下“歸集 上繳 ”明細科目，以及“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“歸集調(diào)出 ”明細科

目本年發(fā)生額的合計數(shù)填列，以“- ”號填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的變動。本項目應當根據(jù)本項目下“本年收支差額 ”、“繳回資金 ”、

“使用專用結(jié)余 ”、“支付所得稅 ”項目金額的合計數(shù)填列。

①“本年收支差額 ”項目，反映單位本年除財政撥款外的其他資 金收支相抵后的差額。本項目應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下 “本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ”明細科目、 “其他結(jié)余 ”科目、 “經(jīng)營結(jié)余 ”科目 本年轉(zhuǎn)入的預算收入與預算支出的差額的合計數(shù)填列 ;如為負數(shù)， 以

“- ”號填列。

②“繳回資金 ”項目，反映單位本年按照規(guī)定繳回的非財政撥款

結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“繳回資金 ”

明細科目本年發(fā)生額的合計數(shù)填列，以“- ”號填列。

③“使用專用結(jié)余 ”項目，反映本年事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定使用從非 財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金的金額。本項目應當根據(jù) “專用結(jié)余 ”科目明細賬中本年使用專用結(jié)余業(yè)務的發(fā)生額填列，以

“- ”號填列。

④“支付所得稅 ”項目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位

本年實際繳納的企業(yè)所得稅金額。本項目應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)余 ”

明細賬中本年實際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務的發(fā)生額填列，以“- ”號填列。

4.“年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年 末余額。本項目應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其他資

金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目金額的合計數(shù)填列。

（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年末余額。本項目應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政

撥款結(jié)余 ”項目金額的合計數(shù)填列。

本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政撥款結(jié)余 ”項目，應當分別

根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政撥款結(jié)余 ”科目的本年年末余額填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年末余額。本項目應當根據(jù)本項目下“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非 財政撥款結(jié)余 ”、“專用結(jié)余 ”、“經(jīng)營結(jié)余 ”項目金額的合計數(shù)填

列。

本項目下 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非財政撥款結(jié)余 ”、“專用結(jié) 余 ”、“經(jīng)營結(jié)余 ”項目，應當分別根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非

財政撥款結(jié)余 ”、“專用結(jié)余 ”、“經(jīng)營結(jié)余 ”科目的本年年末余額

填列。

七、財政撥款預算收入支出表編制說明

（一）本表反映單位本年財政撥款預算資金收入、支出及相關(guān)變

動的具體情況。

（二）本表“項目 ”欄內(nèi)各項目，應當根據(jù)單位取得的財政撥款 種類分項設置。其中“項目支出 ”項目下，根據(jù)每個項目設置；單位 取得除一般公共財政預算撥款和政府性基金預算撥款以外的其他財政

撥款的， 應當按照財政撥款種類增加相應的資金項目及其明細項目。

（三）本表各欄及其對應項目的內(nèi)容和填列方法

1.“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中各項目，反映單位年初各項財 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政 撥款結(jié)余 ”及其明細科目的年初余額填列。本欄中各項目的數(shù)額應當 與上年度財政撥款預算收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中

各項目的數(shù)額相等。

2.“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中各項目，反映單位對年初 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財政撥款結(jié)余 ”科目下“年初余額調(diào)整 ”明細科目及其所屬明細科 目的本年發(fā)生額填列；如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余， 以“- ”號

填列。

3.“本年歸集調(diào)入 ”欄中各項目，反映單位本年按規(guī)定從其他單 位調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”

科目下“歸集調(diào)入 ”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

4.“本年歸集上繳或調(diào)出 ”欄中各項目，反映單位本年按規(guī)定實

際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政撥款 結(jié)余 ”科目下“歸集上繳 ”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“歸集調(diào)出 ”明細科目，及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列， 以“- ”號填列。

5.“單位內(nèi)部調(diào)劑 ”欄中各項目，反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金在單位內(nèi)部不同項目等之間的調(diào)劑金額。各項目應當根據(jù)“財 政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”和“財政撥款結(jié)余 ”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑 ”明細科 目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列；對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政

撥款結(jié)余金額，以“- ”號填列。

6.“本年財政撥款收入 ”欄中各項目，反映單位本年從同級財政 部門取得的各類財政預算撥款金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款預算收入 ”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

7.“本年財政撥款支出 ”欄中各項目，反映單位本年發(fā)生的財政 撥款支出金額。各項目應當根據(jù)“行政支出 ”、“事業(yè)支出 ”等科目及其所屬明細科目本年發(fā)生額中的財政撥款支出數(shù)的合計數(shù)填列。

8.“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中各項目，反映單位年末財政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財政撥款結(jié)余 ”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。

附錄： 主要業(yè)務和事項賬務處理舉例