母公司向子公司收取的管理費(fèi)用，子公司能不能稅前列支，這個(gè)要看以什么方式收取管理費(fèi)用，很多人理解錯(cuò)誤，今天幫大家梳理一下。

先看稅法政策的規(guī)定：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。”

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）第四條“母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。”

很多人對稅法政策的理解停留在表面，只看到母子公司之間的管理費(fèi)不能稅前扣除，而不理解政策的背景。如果母子公司之間沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，母公司沒有向子公司提供勞務(wù)或服務(wù)，直接提取管理費(fèi)，變相的替代了子公司的稅后利潤分紅，此時(shí)子公司支付的管理費(fèi)，是不能稅前列支。

子公司支付給母公司的單純管理費(fèi)不得稅前扣除，若是支付的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，是可以稅前列支的。母子公司之間發(fā)生的哪些業(yè)務(wù)可以稅前列支，比如：

1、 若母、子公司本身有業(yè)務(wù)發(fā)生，優(yōu)先考慮關(guān)聯(lián)交易，通過關(guān)聯(lián)定價(jià)收取相關(guān)費(fèi)用；

2、 母公司為子公司提供物業(yè)管理服務(wù)；

3、 母公司為子公司提供咨詢服務(wù)；

4、 母公司為子公司提供倉儲管理服務(wù)；

5、 母公司向子公司派遣人員，提供勞務(wù)服務(wù)；

6、 母公司為子公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)，提供經(jīng)營內(nèi)控服務(wù)。

7、 。。。。。。

母子公司之間的交易需要注意以下事項(xiàng)：

1、 考慮稅收成本，若母子公司都是一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票；

2、 獨(dú)立交易原則，收取的費(fèi)用符合市場行情。母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定，予以調(diào)整。

3、 簽署合同或協(xié)議。母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等。

4、 多個(gè)子公司，可以分項(xiàng)簽署合同或協(xié)議。母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。

5、 提供成果性資料。需要相關(guān)資料佐證業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生，比如咨詢服務(wù)過程和成果。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除

6、 具有合理的商業(yè)目的。