企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性(企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性和意義)
01什么是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理
◆ 目標(biāo)體系不同
風(fēng)險管理框架的目標(biāo)有四類,其中經(jīng)營類目標(biāo)和合規(guī)類目標(biāo)與內(nèi)部控制框架的目標(biāo)基本重合。
風(fēng)險管理框架增加了戰(zhàn)略目標(biāo),內(nèi)部控制框架未提及該目標(biāo),戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是企業(yè)治理層面要參與解決的問題,這表明風(fēng)險管理屬于企業(yè)治理層次,內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理層次;風(fēng)險管理框架把財務(wù)目標(biāo)擴(kuò)展為報告目標(biāo),報告目標(biāo)不僅包括財務(wù)報告目標(biāo),還包括對內(nèi)對外發(fā)布的所有非財務(wù)類報告,這既擴(kuò)大了目標(biāo)范圍,也彌補(bǔ)了內(nèi)部控制目標(biāo)體系因明顯受到公共會計師影響而造成的重財務(wù)信息輕其他信息的缺陷。
◆ 組成要素不同
風(fēng)險管理框架增加了“目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險反應(yīng)”三個要素,“控制環(huán)境”要素也改成了“內(nèi)部環(huán)境”。
“目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險反應(yīng)”不僅豐富和完善了風(fēng)險管理內(nèi)容,還體現(xiàn)了風(fēng)險組合觀;“內(nèi)部環(huán)境”要素內(nèi)容除包括“控制環(huán)境”要素內(nèi)容外,還增加了風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好等內(nèi)容;在名稱相同的要素中,風(fēng)險管理框架對相關(guān)內(nèi)容都進(jìn)行了補(bǔ)充和提升,具體體現(xiàn)為:
“風(fēng)險評估”要素除包含內(nèi)部控制框架中該要素的全部內(nèi)容外,還考慮了企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險與剩余風(fēng)險,以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險、風(fēng)險偏好以及風(fēng)險對沖等;
“信息與溝通”要素中,信息部分強(qiáng)調(diào)了獲取與分析處理以往、現(xiàn)在及潛在未來事件數(shù)據(jù)的重要性,同時指出信息的深度以滿足企業(yè)識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險并將其維持在風(fēng)險承受度范圍內(nèi)的需要為準(zhǔn);溝通部分強(qiáng)調(diào)并申明:在正常報告之外應(yīng)有替代溝通渠道。
◆ 產(chǎn)生效益的方式不同
從內(nèi)部控制框架的目標(biāo)體系和定義不難看出,內(nèi)部控制是在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的條件下對股東和利益相關(guān)者的利益保護(hù)機(jī)制,也就是說內(nèi)部控制是對純粹風(fēng)險的防控,不直接產(chǎn)生效益,而是最大可能地避免股東和利益相關(guān)者的損失來保護(hù)其利益,規(guī)避威脅。
風(fēng)險管理框架指出: “企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定性時能夠識別、評估和管理風(fēng)險,發(fā)揮創(chuàng)造與保持價值的作用。風(fēng)險管理能夠使風(fēng)險偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風(fēng)險與增長及回報統(tǒng)籌考慮,促進(jìn)應(yīng)對風(fēng)險的決策,減小經(jīng)營風(fēng)險與損失,識別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險,為多種風(fēng)險提供整體的對策,捕捉機(jī)遇以使資本的利用合理化?!?/p>
這表明風(fēng)險管理不僅要保護(hù)資產(chǎn)安全和規(guī)避一切威脅,還包括積極利用和創(chuàng)造一切可能的機(jī)會為股東和利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。
◆ 風(fēng)險管理理念不同
內(nèi)部控制是對單個風(fēng)險進(jìn)行管理或者說是根據(jù)業(yè)務(wù)單元的劃分來管理風(fēng)險。風(fēng)險管理則借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合等理論,引入了整體風(fēng)險管理、風(fēng)險偏好、風(fēng)險容量、風(fēng)險對策、風(fēng)險組合觀、風(fēng)險對沖、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定等概念和方法。
可以說,風(fēng)險管理是基于風(fēng)險度量和風(fēng)險兩重性的基礎(chǔ)上對風(fēng)險的管理,這種管理理念有利于保障企業(yè)風(fēng)險管理措施與發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險偏好相一致,風(fēng)險管理與價值回報相聯(lián)系,也有利于企業(yè)內(nèi)部資源合理配置以支持董事會和高級管理層實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)。
風(fēng)險管理要求從企業(yè)整體層面上總體把握分散于內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險,統(tǒng)籌風(fēng)險事件之間的相互影響,綜合考慮風(fēng)險對策,并防止兩種傾向:
一是每個業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險處于其獨自的風(fēng)險承受度之內(nèi),但總體風(fēng)險水平卻超出企業(yè)的風(fēng)險承受度;
二是個別業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險超過其風(fēng)險承受度,但總體風(fēng)險水平并沒超出企業(yè)的承受范圍。
風(fēng)險管理要求按照風(fēng)險組合與整體管理的思路,綜合考慮風(fēng)險事件之間以及風(fēng)險對策之間的交互影響,統(tǒng)籌制定風(fēng)險管理方案,這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制做不到的。
◆ 涵蓋范圍不同
風(fēng)險管理的涵蓋范圍超出了內(nèi)部控制的涵蓋范圍。風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理,以及報告程序等活動。內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)范圍是風(fēng)險管理業(yè)務(wù)鏈條中間及后面的部分業(yè)務(wù)活動,并不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體制定,而是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價和評估。
綜上所述,我們可以看出風(fēng)險管理的決策是確定內(nèi)部控制重點的依據(jù),而一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是實現(xiàn)有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ),內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理,內(nèi)部控制屬于企業(yè)的管理范疇而風(fēng)險管理則屬于企業(yè)的治理范疇。
02如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作
◆ 樹立理念
在企業(yè)風(fēng)險管理過程中,每一位員工要樹立“風(fēng)險無處不在”的理念,應(yīng)當(dāng)知道個人職責(zé)對公司風(fēng)險有怎樣的影響,以及在公司內(nèi)部的作用和責(zé)任與他人有怎樣的關(guān)系,這是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要方面,也是充分有效開展風(fēng)險管理工作進(jìn)行的前提。
◆ 風(fēng)險意識和內(nèi)控責(zé)任
要有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識和內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險管理的起點是風(fēng)險識別,是進(jìn)行有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。我們有責(zé)任對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別,然后將風(fēng)險進(jìn)行分類,并追溯導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的各種因素。在全面風(fēng)險管理框架下,風(fēng)險識別的目標(biāo),就是要廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
◆ 內(nèi)控規(guī)范優(yōu)化
要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程,征求相關(guān)責(zé)任崗位意見的基礎(chǔ)上制定的,使用內(nèi)控規(guī)范是責(zé)任崗位執(zhí)行人的本分,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范,使每項業(yè)務(wù)得到恰當(dāng)處理,這樣既提高了工作效率,又合理保障了企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。
來源:注冊風(fēng)險管理師
優(yōu)財獨家發(fā)布了2020年CMA新綱課程,詳情咨詢:http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt