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認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷(認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度的例題)

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1 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷是指公司缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不當(dāng),即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。良好的內(nèi)控設(shè)計(jì),能夠有效約束公司的主要經(jīng)濟(jì)行為和關(guān)鍵崗位人員,確保公司經(jīng)營和管理良好。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。

(1)設(shè)計(jì)目標(biāo)不集中

公司在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí),忽視目標(biāo)定位,出現(xiàn)設(shè)計(jì)目標(biāo)不集中,思路不清晰等問題,表現(xiàn)在以下三方面。

①關(guān)注內(nèi)控的具體目標(biāo),忽視內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

②戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)模式改變后,內(nèi)控程序不能跟上公司變革的步伐。

③內(nèi)控制度側(cè)重查舞弊、防風(fēng)險(xiǎn),忽視財(cái)務(wù)報(bào)告和管理信息的真實(shí)、可靠和完整。

(2)關(guān)鍵控制點(diǎn)不準(zhǔn)確

公司內(nèi)控制度的設(shè)計(jì),在層次上應(yīng)涵蓋董事會、管理層和全體員工,在對象上應(yīng)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動,在流程上應(yīng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)時(shí)內(nèi)控制度的核心,只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),才能避免內(nèi)控缺陷。

(3)成本效益不協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不講求控制效率與效果,成本與效益的關(guān)系不合理,出現(xiàn)以下兩個(gè)極端:

①重視成本節(jié)省,即使對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域,也不舍得投入必要的控制成本。

②苛求提高效益,設(shè)計(jì)的控制程序繁瑣,管理剛性有余但缺少必要的變通,執(zhí)行難度大、效率差。

(4)個(gè)性化差異不明顯

公司之間因所有制形式、組織形式、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、企業(yè)文化等方面的差別,在實(shí)施內(nèi)控時(shí)也有不同的要求。照搬照抄其他公司的內(nèi)控制度,不能充分體現(xiàn)個(gè)性化差異,不符合公司實(shí)際情況,很難具有可操作性。

2 內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷

內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效(合理且適當(dāng))的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)(包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等)而形成的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷主要體現(xiàn)在以下5個(gè)方面。

(1)部門協(xié)同不到位

公司將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計(jì)控制,認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督其他部門的職責(zé),往往形成財(cái)務(wù)部門單槍匹馬抓內(nèi)控,得不到其他部門協(xié)同配合和支持理解。高級管理人員,特別是直接負(fù)責(zé)的主管人員在認(rèn)識上的誤區(qū)、自身能力的限制、管理上的偏好等因素,都可能使公司部門之間的內(nèi)控協(xié)同效果弱化。

(2)監(jiān)督部門不權(quán)威

公司的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理,確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明并有利于相互制約、相互監(jiān)督。但部分公司存在習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問題,少數(shù)人擁有凌駕于內(nèi)控之上的特殊權(quán)力,負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門被邊緣化,不敢行使監(jiān)督權(quán)。

(3)內(nèi)部控制責(zé)任主體不清晰

公司員工認(rèn)為內(nèi)部控制責(zé)任主體為內(nèi)審部門,但是內(nèi)部控制并非全由內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。組織的每個(gè)員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)中都是一個(gè)重要的角色,全體員工應(yīng)當(dāng)對運(yùn)營中向上溝通問題負(fù)責(zé)并且要遵循內(nèi)部的與外部的政策規(guī)章等。

(4)內(nèi)部控制程序不適應(yīng)

公司內(nèi)控的程序應(yīng)與業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣,相關(guān)的控制要求應(yīng)延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)鏈條,業(yè)務(wù)鏈條變化后也應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦蚺c之相適應(yīng),否則就可能出現(xiàn)控制程序脫節(jié)的問題。

(5)內(nèi)控制度更新不及時(shí)

內(nèi)控制度未隨著外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整而創(chuàng)新、未隨著管理要求的提高而改進(jìn)和完善,使得公司在新情況、新問題面前沒有應(yīng)對措施。

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1.本資源編號:3234

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