第1章 總則

第1條 為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確、及時(shí)，特制定本制度。

第2條 本制度適用于本公司與編制財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有人員。

第2章 編制方案

第3條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，要求至少包括以下3個(gè)方面。

1．年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。

2．年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策。

3．年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間要求。

第4條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案提交財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。

第5條 編制人員判斷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，并將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第6條 財(cái)務(wù)部門不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。對(duì)于涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，編制人員應(yīng)及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第3章 賬項(xiàng)調(diào)整

第7條 屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時(shí)將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。

第8條 屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些屬于本期費(fèi)用、而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。

第9條 本期已收款、而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再?gòu)摹邦A(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。

第10條 本期已付款、而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。

預(yù)付的各項(xiàng)支出不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶，根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)付性質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”或“其他流動(dòng)資產(chǎn)”賬戶。

第11條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整。

凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項(xiàng)調(diào)整全部登記入賬。

第4章 清產(chǎn)核債

第12條 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)。清產(chǎn)核債的主要內(nèi)容包括以下方面。

1．各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致。

2．各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資。

3．各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

4．各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

6．在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

7．其他方面。

第13條 財(cái)產(chǎn)清查后，如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實(shí)不符，不論是盤盈、盤虧或是毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保證賬實(shí)相符。

第14條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審后向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第5章 編制工作底稿

第15條 編制試算表。

先將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會(huì)計(jì)科目欄時(shí)，考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的需要。

第16條 填寫賬項(xiàng)調(diào)整。

對(duì)于期末應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng)，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。

第17條 編制調(diào)整后的試算表。

將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。

第18條 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求。

1．對(duì)于期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄。根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記到“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。

2．將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額與“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額，經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)科目。

第6章 對(duì)賬、查賬及結(jié)賬

第19條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

第20條 經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第21條 查賬的內(nèi)容及要求。

1．檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。

2．對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易和事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。

3．檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

第22條 在賬務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯(cuò)賬的處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第23條 結(jié)賬工作必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。

第24條 結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。

第25條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄。

第7章 附則

第26條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。

第27條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。