大信會計師所吃警示函 當代東方內(nèi)控審計項目12宗違規(guī)
來源：中國經(jīng)濟網(wǎng)
中國經(jīng)濟網(wǎng)北京1月10日訊 中國證監(jiān)會網(wǎng)站近日公布的中國證監(jiān)會山西監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2020〕1號）顯示，經(jīng)查，山西監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)在為當代東方投資股份有限公司（以下簡稱“當代東方”，000673.SZ）出具2018年內(nèi)控審計報告（大信審字〔2019〕第1-10241號）過程中，存在違反業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的情形，具體問題如下：
一、計劃審計工作方面
未對公司及大信會計師事務(wù)所認定的部分高風險領(lǐng)域設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)控程序。當代東方2018年度內(nèi)部控制評價報告列明的高風險領(lǐng)域包括對外擔保，但審計人員未對對外擔保設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)控審計程序，財務(wù)報表審計中雖對全部擔保執(zhí)行了實質(zhì)性程序，但未發(fā)現(xiàn)部分擔保存在審議程序滯后的情形。子公司東陽盟將威影視文化有限公司（以下簡稱“盟將威”）銷售與收款循環(huán)控制測試中，大信會計師事務(wù)所將營業(yè)收入的截止性認定確定為對財務(wù)報表會產(chǎn)生高風險的領(lǐng)域，但未對銷售收入的截止性認定設(shè)計控制目標并進行測試。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第九條、第十五條的規(guī)定。
二、實施審計工作方面
（一）了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制方面
1.未對資金管理中的募集資金管理和資金預(yù)算管理進行了解與測試。一是2018年10月，當代東方未按時歸還用于暫時補流的募集資金，且公司內(nèi)部控制評價報告中將資金管理尤其是募集資金的管理工作作為內(nèi)控中最重要的一環(huán)，大信會計師事務(wù)所在內(nèi)控審計過程中未對募集資金的管理進行了解并執(zhí)行控制測試。二是資金管理內(nèi)部控制底稿顯示公司根據(jù)預(yù)算進行付款，但你所未對資金管理預(yù)算的編制和執(zhí)行執(zhí)行進一步審計程序。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十二條、十三條的規(guī)定。
2.未區(qū)分不同的業(yè)務(wù)模式對銷售內(nèi)部控制進行了解與測試。當代東方及其子公司盟將威、河北當代文化傳媒有限公司、霍爾果斯當代陸玖文化傳媒有限公司（以下簡稱“當代陸玖”）的銷售業(yè)務(wù)包含浮動收益的影視劇投資、固定收益的影視劇投資、廣告費（或推廣費）收入，業(yè)務(wù)模式不一樣，大信會計師事務(wù)所未考慮不同業(yè)務(wù)模式的流程及風險特征有針對性設(shè)計控制測試點，而采取統(tǒng)一控制點進行測試。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條、第四條的規(guī)定。
（二）控制測試方面
1.未單獨設(shè)計專門程序?qū)ι套u減值測試相關(guān)內(nèi)部控制進行了解，也未對與商譽減值測試相關(guān)的預(yù)算管理設(shè)計并執(zhí)行內(nèi)控審計程序。在商譽減值測試的審計風險應(yīng)對措施中，大信會計師事務(wù)所設(shè)計審計應(yīng)對措施第（1）條為：“評價并測試商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制，包括對關(guān)鍵假設(shè)的采用及減值計提金額的復(fù)核和審批”。但大信會計師事務(wù)所沒有單獨設(shè)計專門程序?qū)ι套u減值測試相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。商譽減值測算中當代東方采用未來現(xiàn)金流量法測算子公司盟將威、霍爾果斯當代朗訊影院管理有限公司、北京華彩天地科技發(fā)展股份有限公司可回收金額，可回收金額與公司預(yù)算密切相關(guān)，但大信會計師事務(wù)所未針對這幾家子公司的預(yù)算管理設(shè)計并執(zhí)行內(nèi)部控制審計程序。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第八條、第十五條的規(guī)定。
2.未對應(yīng)收款項催收環(huán)節(jié)執(zhí)行測試。在當代東方應(yīng)收賬款余額較大且在了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在款項催收環(huán)節(jié)的情況下，大信會計師事務(wù)所未對應(yīng)收款項催收執(zhí)行控制測試和穿行測試，未核實應(yīng)收賬款催收內(nèi)控是否有效。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十五條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第四款的規(guī)定。
3.應(yīng)收賬款信用控制內(nèi)部控制審計不到位。審計底稿關(guān)于信用額度說明為：“企業(yè)客戶主要是各家電視臺，其基本是國家控股的，其信用狀況較好，實際操作中未再進行授信審批”，實際上當代東方客戶有較多客戶為非國企，大信會計師事務(wù)所未對非國企客戶信用控制執(zhí)行審計程序。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十五條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第七款的規(guī)定。
4.部分采購與付款業(yè)務(wù)審計程序執(zhí)行不到位。當代東方要求對預(yù)算內(nèi)500萬元（含）以上的業(yè)務(wù)采購，以及預(yù)算外年度預(yù)算總額10%以內(nèi)或單筆金額100萬人民幣以內(nèi)的業(yè)務(wù)采購，由董事長進行審批；對于預(yù)算外年度預(yù)算總額10%以上且單筆金額100萬人民幣以上的業(yè)務(wù)采購，還應(yīng)提交董事會對其進行決議。大信會計師事務(wù)所在進行審計時，未關(guān)注相關(guān)采購是否屬于預(yù)算內(nèi)采購，也未關(guān)注到部分500萬元以上的采購業(yè)務(wù)未經(jīng)董事長審批的情況。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第七款的規(guī)定。
5.未對銀行存款安全管理控制活動中發(fā)現(xiàn)的偏差執(zhí)行進一步審計程序?？刂茰y試過程記錄表中銀行存款安全管理控制活動是否得到有效執(zhí)行的結(jié)論為“否”，測試樣本中當代東方財務(wù)印章使用登記表中“銀行賬戶的開立、變更或注銷是否經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、總裁、董事長審批”控制點對應(yīng)的執(zhí)行情況為“財務(wù)副總裁審批”，測試說明為“企業(yè)開戶或銷戶需借公章，在申請借出公章時需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)在申請表上寫明原因”，但是大信會計師事務(wù)所未進一步追查借出公章的使用情況。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第十二款第三項的規(guī)定。
6.對部分控制測試偏差未說明及進一步核實。當代東方本部2018年8月與新麗電視文化投資有限公司關(guān)于電視劇《欲望之城》委托攝制合同說明“在協(xié)議簽署前當代東方已按委托方要求開展了部分工作”。大信會計師事務(wù)所在控制測試時選取了該合同，但是底稿中無關(guān)于該偏差的說明，也無對該偏差進一步核實的記錄。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第十二款第三項的規(guī)定。
7.預(yù)付賬款管理中對應(yīng)的合同進度管理部分未形成審計工作底稿，僅有審計結(jié)論。截至2018年12月31日，當代東方預(yù)付賬款賬面余額6.01億元，占總資產(chǎn)的28.14%，在當代東方預(yù)付賬款期末余額較大的情況下，大信會計師事務(wù)所未就合同進度管理部分形成審計工作底稿，僅在《與治理層的溝通函》“值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷”部分列明“采購與付款循環(huán)存在缺陷：未及時關(guān)注投資項目動態(tài)”。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第十一條的規(guī)定。
8.銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制審計底稿不完整。當代陸玖銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試，核對供帶證明并記錄應(yīng)收賬款的環(huán)節(jié)中，擬測試樣本數(shù)量處空白，樣本描述為：“未留軌跡，通過觀察及詢問確定?！钡笮艜嫀熓聞?wù)所未形成觀察記錄和詢問記錄。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第十一條的規(guī)定。
三、評價控制缺陷方面
未對缺陷性質(zhì)的認定依據(jù)進行充分說明。企業(yè)層面內(nèi)部控制缺陷匯總表顯示當代東方存在“季度報表中未合并子公司華彩科技股份有限公司，雖然報表已經(jīng)批準，但未有重大事項會計處理的審批記錄”，缺陷性質(zhì)為“一般缺陷”，底稿中未說明該缺陷認定為一般缺陷的依據(jù)。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十五條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第六條第二款的規(guī)定。
上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條之規(guī)定，按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條之規(guī)定，山西監(jiān)管局擬對大信會計師事務(wù)所采取出具警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。大信會計師事務(wù)所應(yīng)認真吸取教訓(xùn)，加強證券法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴格規(guī)范信息披露行為，杜絕此類行為再次發(fā)生。
大信會計師事務(wù)所（以下簡稱“大信”）系由吳英豪創(chuàng)建于1945年。由其學(xué)子吳益格重建于1985年，是我國第一合伙所。重建后，經(jīng)過30多年的發(fā)展，大信已經(jīng)發(fā)展為立足北京、分所遍布全國的大型會計師事務(wù)所。業(yè)務(wù)收入規(guī)模長期穩(wěn)居中注協(xié)百強所排名前列，系內(nèi)資“八大所”之一。目前擁有合伙人近百位，注冊會計師超1000人，員工4000余人。
大信獲得了會計中介機構(gòu)各種執(zhí)業(yè)資格，包括H股企業(yè)審計資質(zhì)；財政部、中國證監(jiān)會頒發(fā)的證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計；建設(shè)部批準頒發(fā)的工程造價咨詢（甲級）資質(zhì)；國土資源部頒發(fā)的土地咨詢Ａ級資質(zhì)；國務(wù)院國資委授予的中央企業(yè)審計資質(zhì)。
當代東方投資股份有限公司于1997年1月17日在山西省工商行政管理局登記成立。法定代表人王春芳，公司經(jīng)營范圍包括礦業(yè)投資；房地產(chǎn)投資、經(jīng)營、開發(fā)；物流業(yè)投資等。截至2019年12月10日，廈門當代文化發(fā)展股份有限公司為第一大股東，持股22.18%。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第八條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當以風險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。
內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風險越高，給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第九條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。
注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當對其專業(yè)勝任能力和客觀性進行充分評價。
與某項控制相關(guān)的風險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應(yīng)當更多地對該項控制親自進行測試。
注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十二條規(guī)定：注冊會計師測試業(yè)務(wù)層面控制，應(yīng)當把握重要性原則，結(jié)合企業(yè)實際、企業(yè)內(nèi)部控制各項應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測試情況，重點對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要業(yè)務(wù)與事項的控制進行測試。
注冊會計師應(yīng)當關(guān)注信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制及風險評估的影響。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十三條規(guī)定：注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時，應(yīng)當評價內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對舞弊風險。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十五條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風險，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。與內(nèi)部控制相關(guān)的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)應(yīng)越多。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條規(guī)定：注冊會計師對于內(nèi)部控制運行偏離設(shè)計的情況（即控制偏差），應(yīng)當確定該偏差對相關(guān)風險評估、需要獲取的證據(jù)以及控制運行有效性結(jié)論的影響。
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十五條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄下列內(nèi)容：
（一）內(nèi)部控制審計計劃及重大修改情況；
（二）相關(guān)風險評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果；
（三）測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的程序及結(jié)果；
（四）對識別的控制缺陷的評價；
（五）形成的審計結(jié)論和意見；
（六）其他重要事項。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當秉承風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖栏駡?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定
大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)：
經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所在為當代東方投資股份有限公司（以下簡稱當代東方）出具2018年內(nèi)控審計報告（大信審字〔2019〕第1-10241號）過程中，存在違反業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的情形，具體問題如下：
一、計劃審計工作方面
未對公司及你所認定的部分高風險領(lǐng)域設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)控程序。當代東方2018年度內(nèi)部控制評價報告列明的高風險領(lǐng)域包括對外擔保，但審計人員未對對外擔保設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)控審計程序，財務(wù)報表審計中雖對全部擔保執(zhí)行了實質(zhì)性程序，但未發(fā)現(xiàn)部分擔保存在審議程序滯后的情形。子公司東陽盟將威影視文化有限公司（以下簡稱盟將威）銷售與收款循環(huán)控制測試中，你所將營業(yè)收入的截止性認定確定為對財務(wù)報表會產(chǎn)生高風險的領(lǐng)域，但未對銷售收入的截止性認定設(shè)計控制目標并進行測試。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第九條、第十五條的規(guī)定。
1.未對資金管理中的募集資金管理和資金預(yù)算管理進行了解與測試。一是2018年10月，當代東方未按時歸還用于暫時補流的募集資金，且公司內(nèi)部控制評價報告中將資金管理尤其是募集資金的管理工作作為內(nèi)控中最重要的一環(huán)，你所在內(nèi)控審計過程中未對募集資金的管理進行了解并執(zhí)行控制測試。二是資金管理內(nèi)部控制底稿顯示公司根據(jù)預(yù)算進行付款，但你所未對資金管理預(yù)算的編制和執(zhí)行執(zhí)行進一步審計程序。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十二條、十三條的規(guī)定。
2.未區(qū)分不同的業(yè)務(wù)模式對銷售內(nèi)部控制進行了解與測試。當代東方及其子公司盟將威、河北當代文化傳媒有限公司、霍爾果斯當代陸玖文化傳媒有限公司（以下簡稱當代陸玖）的銷售業(yè)務(wù)包含浮動收益的影視劇投資、固定收益的影視劇投資、廣告費（或推廣費）收入，業(yè)務(wù)模式不一樣，你所未考慮不同業(yè)務(wù)模式的流程及風險特征有針對性設(shè)計控制測試點，而采取統(tǒng)一控制點進行測試。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條、第四條的規(guī)定。
（二）控制測試方面
1.未單獨設(shè)計專門程序?qū)ι套u減值測試相關(guān)內(nèi)部控制進行了解，也未對與商譽減值測試相關(guān)的預(yù)算管理設(shè)計并執(zhí)行內(nèi)控審計程序。在商譽減值測試的審計風險應(yīng)對措施中，你所設(shè)計審計應(yīng)對措施第（1）條為：“評價并測試商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制，包括對關(guān)鍵假設(shè)的采用及減值計提金額的復(fù)核和審批”。但你所沒有單獨設(shè)計專門程序?qū)ι套u減值測試相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。商譽減值測算中當代東方采用未來現(xiàn)金流量法測算子公司盟將威、霍爾果斯當代朗訊影院管理有限公司、北京華彩天地科技發(fā)展股份有限公司可回收金額，可回收金額與公司預(yù)算密切相關(guān)，但你所未針對這幾家子公司的預(yù)算管理設(shè)計并執(zhí)行內(nèi)部控制審計程序。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第八條、第十五條的規(guī)定。
2.未對應(yīng)收款項催收環(huán)節(jié)執(zhí)行測試。在當代東方應(yīng)收賬款余額較大且在了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在款項催收環(huán)節(jié)的情況下，你所未對應(yīng)收款項催收執(zhí)行控制測試和穿行測試，未核實應(yīng)收賬款催收內(nèi)控是否有效。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十五條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第四款的規(guī)定。
3.應(yīng)收賬款信用控制內(nèi)部控制審計不到位。審計底稿關(guān)于信用額度說明為：“企業(yè)客戶主要是各家電視臺，其基本是國家控股的，其信用狀況較好，實際操作中未再進行授信審批”，實際上當代東方客戶有較多客戶為非國企，你所未對非國企客戶信用控制執(zhí)行審計程序。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十五條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第七款的規(guī)定。
4.部分采購與付款業(yè)務(wù)審計程序執(zhí)行不到位。當代東方要求對預(yù)算內(nèi)500萬元（含）以上的業(yè)務(wù)采購，以及預(yù)算外年度預(yù)算總額10%以內(nèi)或單筆金額100萬人民幣以內(nèi)的業(yè)務(wù)采購，由董事長進行審批；對于預(yù)算外年度預(yù)算總額10%以上且單筆金額100萬人民幣以上的業(yè)務(wù)采購，還應(yīng)提交董事會對其進行決議。你所在進行審計時，未關(guān)注相關(guān)采購是否屬于預(yù)算內(nèi)采購，也未關(guān)注到部分500萬元以上的采購業(yè)務(wù)未經(jīng)董事長審批的情況。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第七款的規(guī)定。
5.未對銀行存款安全管理控制活動中發(fā)現(xiàn)的偏差執(zhí)行進一步審計程序?？刂茰y試過程記錄表中銀行存款安全管理控制活動是否得到有效執(zhí)行的結(jié)論為“否”，測試樣本中當代東方財務(wù)印章使用登記表中“銀行賬戶的開立、變更或注銷是否經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、總裁、董事長審批”控制點對應(yīng)的執(zhí)行情況為“財務(wù)副總裁審批”，測試說明為“企業(yè)開戶或銷戶需借公章，在申請借出公章時需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)在申請表上寫明原因”，但是你所未進一步追查借出公章的使用情況。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第十二款第三項的規(guī)定。
6.對部分控制測試偏差未說明及進一步核實。當代東方本部2018年8月與新麗電視文化投資有限公司關(guān)于電視劇《欲望之城》委托攝制合同說明“在協(xié)議簽署前當代東方已按委托方要求開展了部分工作”。你所在控制測試時選取了該合同，但是底稿中無關(guān)于該偏差的說明，也無對該偏差進一步核實的記錄。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第三條第十二款第三項的規(guī)定。
7.預(yù)付賬款管理中對應(yīng)的合同進度管理部分未形成審計工作底稿，僅有審計結(jié)論。截至2018年12月31日，當代東方預(yù)付賬款賬面余額6.01億元，占總資產(chǎn)的28.14%，在當代東方預(yù)付賬款期末余額較大的情況下，你所未就合同進度管理部分形成審計工作底稿，僅在《與治理層的溝通函》“值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷”部分列明“采購與付款循環(huán)存在缺陷：未及時關(guān)注投資項目動態(tài)”。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第十一條的規(guī)定。
8.銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制審計底稿不完整。當代陸玖銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試，核對供帶證明并記錄應(yīng)收賬款的環(huán)節(jié)中，擬測試樣本數(shù)量處空白，樣本描述為：“未留軌跡，通過觀察及詢問確定?！钡闼葱纬捎^察記錄和詢問記錄。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》第十一條的規(guī)定。
上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條之規(guī)定，按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條之規(guī)定，我局擬對你所采取出具警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你所應(yīng)認真吸取教訓(xùn)，加強證券法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴格規(guī)范信息披露行為，杜絕此類行為再次發(fā)生。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
中國證監(jiān)會山西監(jiān)管局
2020年1月7日
