近期國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)[2023]74號(hào)）嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的開(kāi)展，并三令五申如企業(yè)再發(fā)生虛假貿(mào)易，則涉及企業(yè)就地免職，免職后再查。國(guó)資委繼續(xù)緊盯屢禁不止的“牛皮癬”問(wèn)題，對(duì)融資性貿(mào)易、“空轉(zhuǎn)”“走單”虛假業(yè)務(wù)問(wèn)題“零容忍”，并強(qiáng)調(diào)要持續(xù)深化中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作。

關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知

各中央企業(yè)：

貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要組成部分，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但虛假貿(mào)易背離商業(yè)實(shí)質(zhì)，干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序和金融市場(chǎng)。為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要批示精神和中央審計(jì)委員會(huì)工作部署，2022年8月以來(lái)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委全面開(kāi)展中央企業(yè)虛假貿(mào)易專項(xiàng)整治行動(dòng)，取得積極成效。但仍有部分企業(yè)對(duì)虛假貿(mào)易問(wèn)題重視不足、識(shí)別不準(zhǔn)、追責(zé)不嚴(yán)，個(gè)別企業(yè)無(wú)視三令五申長(zhǎng)期違規(guī)開(kāi)展虛假貿(mào)易，造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失。為進(jìn)一步規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)管理，堅(jiān)決根治虛假貿(mào)易頑疾,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、不準(zhǔn)開(kāi)展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購(gòu)銷差價(jià)從事的“兩頭在外”(原始采購(gòu)端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外)的商品買賣活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委核定集團(tuán)主業(yè)范圍不包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)審批后圍繞服務(wù)主業(yè)開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)，原則上不得開(kāi)展與主業(yè)無(wú)關(guān)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，關(guān)系國(guó)家能源、資源、糧食、國(guó)防、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全以及推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后可保留。主業(yè)范圍包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)規(guī)范開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)，不得單純?yōu)樽龃笠?guī)模開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

二、不準(zhǔn)參與特定利益關(guān)系企業(yè)間開(kāi)展的無(wú)商業(yè)目的的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

存在特定利益關(guān)系的企業(yè)主要包括以下情形:上下游為同一企業(yè)；上下游為母子公司或由相同的實(shí)際控制人控制；上下游企業(yè)交叉持股；上下游企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員相同；上下游企業(yè)注冊(cè)地址、實(shí)際辦公地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或聯(lián)系電話相同；上下游企業(yè)一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔(dān)保；上下游企業(yè)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，一方為另一方的重要供應(yīng)商或特約經(jīng)銷商其他根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定存在特定利益關(guān)系的情形等。如開(kāi)展的貿(mào)易業(yè)務(wù)具有上述特征，要嚴(yán)格核實(shí)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

三、不準(zhǔn)在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)。

不得以完成考核目標(biāo)、維持信用評(píng)級(jí)、獲取外部融資、實(shí)現(xiàn)資金套利等為目的，在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)，如在上下游企業(yè)均為集團(tuán)子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)，或通過(guò)偽造上下游交易對(duì)手信息以及運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、收發(fā)貨等單據(jù)虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)交易背景，為外部企業(yè)提供賺取通道費(fèi)或資金占用費(fèi)的便利。

四、不準(zhǔn)開(kāi)展任何形式的融資性貿(mào)易。

融資性貿(mào)易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見(jiàn)表述，本質(zhì)是無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)、以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名對(duì)外提供資金,或通過(guò)結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等變相提供資金，為上下游企業(yè)提供融資便利，充當(dāng)融資通道，極易滋生腐敗。融資性貿(mào)易資金方缺乏對(duì)貨權(quán)的實(shí)際掌控，缺少對(duì)貨物市場(chǎng)波動(dòng)的關(guān)注，存在巨大資金風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格禁止。

五、不準(zhǔn)開(kāi)展對(duì)交易標(biāo)的沒(méi)有控制權(quán)的空轉(zhuǎn)、走單等貿(mào)易業(yè)務(wù)。

空轉(zhuǎn)、走單等貿(mào)易的典型特征是缺少對(duì)交易標(biāo)的(含擔(dān)保物，下同)的控制權(quán)，主要有以下情形：交易標(biāo)的控制權(quán)在整個(gè)交易過(guò)程中都未發(fā)生變更；交易前交易標(biāo)的已由上游交易對(duì)手全部直接轉(zhuǎn)移給下游交易對(duì)手占有;交易中中央企業(yè)對(duì)交易標(biāo)的無(wú)實(shí)質(zhì)控制，下游交易對(duì)手無(wú)需通過(guò)中央企業(yè)即可從上游交易對(duì)手直接獲取交易標(biāo)的；交易完成后交易標(biāo)的仍然被上游交易對(duì)手或與其存在特定關(guān)系的企業(yè)占有并控制。

六、不準(zhǔn)開(kāi)展無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易。

循環(huán)貿(mào)易是通過(guò)相同企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂內(nèi)容相同的多份買賣合同，形成一個(gè)閉合的貨物流轉(zhuǎn)回路。無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易雖具有真實(shí)貨物支撐，但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內(nèi)部循環(huán)，達(dá)到做大規(guī)模的目的,相應(yīng)貨物流轉(zhuǎn)并未創(chuàng)造價(jià)值。在流轉(zhuǎn)過(guò)程中為達(dá)到體現(xiàn)利潤(rùn)的目的，每一次流轉(zhuǎn)都可能確認(rèn)業(yè)務(wù)毛利，雖然有賬面利潤(rùn)但實(shí)際形成了潛虧，完全脫離了商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須嚴(yán)格禁止。

七、不準(zhǔn)開(kāi)展有悖于交易常識(shí)的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)。

不得開(kāi)展貨物流、票據(jù)流和資金流“三流”不齊備的貿(mào)易業(yè)務(wù)。不得開(kāi)展無(wú)法有效判斷交易標(biāo)的真實(shí)性的貿(mào)易業(yè)務(wù)，如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節(jié)，無(wú)法提供運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗(yàn)收或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù)，僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關(guān)注貨物存儲(chǔ)狀態(tài),長(zhǎng)期不進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、對(duì)賬，僅以存儲(chǔ)場(chǎng)地提供的庫(kù)存證明作為貨物存在依據(jù)。如開(kāi)展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價(jià)率明顯低于市場(chǎng)平均水平的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格核實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

八、不準(zhǔn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)較高的非標(biāo)倉(cāng)單交易。

倉(cāng)單具備金融產(chǎn)品的屬性，分為標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單和非標(biāo)倉(cāng)單。標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單交易要參照金融衍生品業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)審批和準(zhǔn)入審查，嚴(yán)格控制規(guī)模，嚴(yán)控惡意炒作和投機(jī)行為。非標(biāo)倉(cāng)單交易雖“三流”齊備，但企業(yè)實(shí)際上并不能真正掌握貨權(quán)，存在較高風(fēng)險(xiǎn)，中央企業(yè)原則上不得開(kāi)展非標(biāo)倉(cāng)單交易，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

九、不準(zhǔn)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)代理貿(mào)易收入。

部分中央企業(yè)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》(財(cái)會(huì)[2017]22號(hào))第三十四條關(guān)于代理交易的收入確認(rèn)把握不到位，全額確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮與代理貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、價(jià)格確定等事實(shí)和情況，以及委托加工業(yè)務(wù)中原材料核算情況，按照謹(jǐn)慎原則以凈額法確認(rèn)代理貿(mào)易或委托加工業(yè)務(wù)收入，防止虛假做大規(guī)模。

十、不準(zhǔn)在內(nèi)控機(jī)制缺乏的情況下開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)的中央企業(yè)必須建立完善的貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控體系，明確集團(tuán)分管貿(mào)易業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人和部門，嚴(yán)格控制貿(mào)易子企業(yè)數(shù)量，對(duì)相同或相似的貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合。貿(mào)易業(yè)務(wù)范圍及貿(mào)易子企業(yè)名單需由集團(tuán)審批。中央企業(yè)不得對(duì)子企業(yè)考核收入類規(guī)模指標(biāo)(戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)除外)。開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)的子企業(yè)要制定貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則,設(shè)立貿(mào)易內(nèi)控專門崗位，嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批程序,優(yōu)化固定內(nèi)部控制流程，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部管控措施,壓實(shí)內(nèi)控工作責(zé)任。未在本通知禁止范圍內(nèi)但確無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的其他貿(mào)易情形也按虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行管控。具有本通知禁止的有關(guān)情形但確有真實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù),要嚴(yán)格審核商業(yè)實(shí)質(zhì)并報(bào)集團(tuán)審批后開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)遵循國(guó)際慣例判定。要在司庫(kù)等信息系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)應(yīng)用貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能模塊，用信息技術(shù)手段防控各類虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。

各中央企業(yè)要落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求,切實(shí)提高政治站位，堅(jiān)決根治虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)各類問(wèn)題。自本通知印發(fā)之日起，各中央企業(yè)要嚴(yán)格按照上述要求梳理集團(tuán)全部貿(mào)易業(yè)務(wù),規(guī)范貿(mào)易管理，完善內(nèi)控制度，堅(jiān)決清理退出各種類型的虛假貿(mào)易。國(guó)務(wù)院國(guó)資委將進(jìn)一步加大對(duì)虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的追責(zé)問(wèn)責(zé)力度。

對(duì)于本通知印發(fā)以后仍開(kāi)展虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)對(duì)直接責(zé)任人就地免職，嚴(yán)肅追究責(zé)任，同時(shí)追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和上一級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人以及參與造假的相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于集團(tuán)管控不力、所屬多戶子企業(yè)連續(xù)開(kāi)展虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的，將對(duì)中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，并給予企業(yè)業(yè)績(jī)考核及相關(guān)考核扣分或降級(jí)處理；涉嫌違紀(jì)或職務(wù)違法犯罪的，移送有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)(機(jī)構(gòu))處置。

來(lái)源：析說(shuō)能源、LNG行業(yè)信息、貿(mào)易金融圈、石化行業(yè)走出去聯(lián)盟

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